Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Заполнение декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020

Инструкция: заполняем новый бланк декларации по налогу на прибыль 2020 года

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

  1. Сервисы:

Декларация по налогу на прибыль — это отчетность плательщиков о величине начисленного и уплаченного налога на прибыль за определенный период. В зависимости от деятельности организации сдавать ее нужно ежемесячно или каждый квартал.

С 2020 года используйте обновленный бланк.

23 сентября 2020 Автор: Задорожнева Александра (пустой бланк) за 3 квартал 2020 года (заполненный образец) и PDF за 3 квартал 2020 года Никаких изменений в текущей форме декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года не произошло: отчет подавайте на бланке из .

Предельный срок сдачи — 28.10.2020.

Итоговую отчетность за 2020 год (ту, которую сдают в 2021) придется направлять по новой форме (). Приказом утвержден новый бланк и порядок его заполнения.

Основные новшества:

  • Поменяли штрихкоды.
  • Изменили назначение приложения № 2. Новое название: «Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме налога».
  • Включили в лист 08 страницу со штрихкодом «00214339».
  • Доработали лист 02, приложения № 4 (признаки налогоплательщика), №5 (расчет распределения налога для обособленных подразделений), № 7 (разделы А и Г) к листу 02.
  • Добавили лист 04 с расчетом по ставкам, которые отличаются от .

С 2021 в декларации учтут льготный порядок налогообложения для:

  1. IT-компаний;
  2. резидентов Арктики (российской части);
  3. предприятий, которые перерабатывают углеводород в продукты нефтехимии и производят сжиженный природный газ.

Чиновники утвердили новый бланк: декларация по прибыли некоммерческой организации утверждена . Изменения в бланке 2020 года:

  • иные коды приведены в .
  • 11 — для компании, совмещающей оба вида деятельности (образование и медицина);
  • На листе 02 введена строка 171 для отражения реквизитов регионального законодательства при условии, что установлены пониженные ставки налога для зачисления в бюджет субъекта РФ. Требуется последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи закона региона.
  • 09 — для образовательной организации;
  • Код признака налогоплательщика отражаем двумя цифрами, а не одной, как это было раньше. Код 01 подойдет для большинства организаций. Например, новые коды и категории компаний на 2020 год:
    • 09 — для образовательной организации;
    • 10 — для медицинской организации;
    • 11 — для компании, совмещающей оба вида деятельности (образование и медицина);
    • 12 — для юрлиц, занимающихся социальным обслуживанием населения;
    • 13 — для юрлиц, которые осуществляют туристско-рекреационную деятельность;
    • 14 — для региональных операторов по обращению с ТКО;
    • иные коды приведены в .
  • На титульном листе больше нет поля для отражения кода ОКВЭД.
  • Еще титульный лист дополнен полями для отражения информации, если фирма изменяет полномочия обособленного подразделения или закрывает его. Тогда указывается код, ИНН и КПП такого подразделения.
  • Новые штрихкоды формы — «0021 4018».
  • 14 — для региональных операторов по обращению с ТКО;
  • 12 — для юрлиц, занимающихся социальным обслуживанием населения;
  • 10 — для медицинской организации;
  • 13 — для юрлиц, которые осуществляют туристско-рекреационную деятельность;

Новый бланк декларации применяется к итоговым отчетам за 2020 год.

Готовить декларацию в 2020 придется по новым правилам.

Иначе налоговики забракуют отчет и выставят штрафы. Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет. Бланк и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году закреплены .

Перечень всех налогоплательщиков приведен в . К организациям-плательщикам относятся:

  1. отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
  2. иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
  3. зарубежные фирмы, имеющие представительство в России.

Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц.

По окончании отчетного года подается итоговая декларация.

Порядок подачи определяется периодичностью оплаты аванса по сбору (, , ). По положениям Налогового кодекса, авансовые платежи отправляют:

  • Ежемесячно (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным) — на основании фактической величины прибыли.
  • Ежеквартально. Образец предоставляют организации, получившие за предшествующие четыре квартала сумму дохода, не превышающую 15 млн руб.

Если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал, то отчитывайтесь в сроки ():

  1. за 2020 год — 30.03.2020;
  2. за I квартал 2020 — 28.04.2020;
  3. за 2020 год — до 29.03.2021.
  4. за 9 месяцев — 28.10.2020;
  5. за 1 полугодие 2020 — 28.07.2020;

Если налогоплательщик обязан подавать декларацию ежемесячно, то ему следует соблюдать такие сроки: Период Предельный срок сдачи Январь 2020 28.02.2020 Февраль 2020 30.03.2020 Март 2020 28.04.2020 Апрель 2020 28.05.2020 Май 2020 29.06.2020 Июнь 2020 28.07.2020 Июль 2020 28.08.2020 Август 2020 28.09.2020 Сентябрь 2020 28.10.2020 Октябрь 2020 30.11.2020 Ноябрь 2020 28.12.2020 Декабрь 2020 28.01.2021 Правила предусматривают заполнение всех разделов отчета. Не имеет значения, подает плательщик ежемесячную или ежеквартальную форму.

Для всех организаций пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2020 году такова:

  • Формируем подраздел 1.1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему.
  • Заполняем титульный лист.
  • Вводим информацию в раздел 1.

Остальные листы и разделы заполняются по необходимости. При формировании отчета необходимо соблюдать ряд нюансов и особенностей:

  • В листе 03 производится расчет налога с доходов в виде дивидендов. За основу принимается актуальная ставка в 13%. При заполнении раздела Б листа 03 проставляют значение «1» при доходности, облагаемой по ставке по , и «2» — для ставки по пп. 2 .
  • В листе 08 отражаются сведения о внереализационном доходе, в приложении № 2 к листу 08 прописываются коды плательщиков налога на прибыль.
  • В листе 02 предусмотрено поле для введения кодов плательщиков налога на прибыль. В форме появились несколько новых кодов. Некоторые строки предназначены для заполнения организациями, участвующими в региональных инвестиционных проектах. В лист 02 вносится и информация о торговых сборах, которые уменьшают сумму платежа.
  • При заполнении строк с кодами 241 и 242 в листе 06 (приложение № 1) указывают отчисления на формирование имущества для обеспечения основной деятельности по уставу и страхового резерва соответственно. В этом листе отсутствуют позиции для указания убытков.
  • В форме по КНД 1151006 добавились листы 08 и 09. В листе 08 отражаются сведения о снижении налога на основании проведенных сделок с зависимыми контрагентами по ценам, установленным ниже рыночных. В листе 09 и приложении № 1 указываются данные об учете доходности контролируемых иностранных компаний. Эта информация заполняется непосредственно контролирующими лицами.
  • Страховые взносы отражаются так же, как и основные налоговые платежи. Их указывают в строках 040, 041 приложения № 2 к листу 02. Взносы, отчисляемые на несчастные случаи и профессиональные заболевания, отражаются по общему правилу. Если, в соответствии с учетной политикой, часть взносов на НС относится к прямым расходам, то их прописывают в строке 010 приложения № 2. Остальная часть взносов на травматизм, которая относится к косвенным расходам, указывается только в строке 040 приложения № 2 к листу 02.
  • На титульном листе указываются сведения об учреждении-налогоплательщике. Если декларацию заполняют правопреемники реорганизованной фирмы, то им надлежит указывать ИНН, КПП, которые были у них до момента реорганизации. Аналогичные данные укажите и при изменении полномочий обособленного подразделения или его закрытии. С кодами по процедурам реорганизации и ликвидации ознакомьтесь в регламенте по заполнению декларации (приложение № 1 к порядку).

Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками ().

Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли.

Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания.
Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.

Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах.

Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:

  1. внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).
  2. доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);

Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы.

Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20% (3% — в федеральный и 17% — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0%. Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу.

Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.

Ведение коммерческой деятельности бюджетного учреждения, а следовательно, и извлечение прибыли, должно строго соответствовать уставным целям, фиксироваться в учредительных документах и согласовываться с вышестоящим органом (учредителем).

Бюджетники входят в перечень организаций, которые уплачивают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль независимо от величины поступлений денежных средств, а значит, и отчитываться им надлежит поквартально.

Декларации подаются за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года в бумажной или электронной форме.

Сроки подачи аналогичны остальным компаниям. Остались вопросы? Используйте бесплатно .

, чтобы прочитать. Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП и их месту регистрации (). Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости.

Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по местонахождению ответственного подразделения (). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных. Декларация предоставляется за тот период, в течение которого это обособленное подразделение выбыло из налогового учета.

Декларация предоставляется за тот период, в течение которого это обособленное подразделение выбыло из налогового учета. Отчетность подайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.

Предоставим руководство, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 для организаций: В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика.

К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки — 0. Если данные корректируются, то проставьте значение 001 и дальше по порядку.

Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:

  1. 12 месяцев (годовая) — 34.
  2. I полугодие — 31;
  3. I квартал — 21;
  4. 9 месяцев — 33;

Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения 35 — за январь и заканчиваться 46 — за декабрь. Далее проставьте код территориальной ИФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета.

Эти сведения найдете на сайте ИФНС и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП. В конце титульного листа декларации вносятся сведения об ответственном лице организации, телефон для связи и дата подачи декларации по налогу на прибыль.

Этот блок предназначен для отражения различных кодов. В строке 010 указывается ОКТМО, в строках 030 и 060 — КБК, а в строках 040 и 070 — суммы, по которым уплачивается налог в федеральный и в региональный бюджеты соответственно.

Подраздел 1.2 раздела 1 заполняется, если декларация подается ежемесячно. Подраздел 1.3 предназначен для расчетного налога с дивидендов.

Это самая содержательная часть декларации.

В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке. Вот алгоритм заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2020:

  1. 040 — внереализационные издержки;
  2. 050 — убыток (не связанный с налогообложением);
  3. 120, 130 — итоговая база по налогу на прибыль;
  4. 010 — поступления от реализации;
  5. 080, 100, 110 — показатели для особых случаев, таких как льготы или убытки;
  6. 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
  7. 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
  8. 020 — внереализационная доходность;
  9. 060 — итоговая величина прибыли;
  10. 030 — затраты, связанные с продажами;
  11. 140, 150, 160, 170 — позиции для указания налоговых ставок;
  12. 190 — налог в размере 3%, уплачиваемый в федеральный бюджет;
  13. 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.
  14. 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;

В продолжении листа 02 указываются авансовые платежи за прошлый налоговый период и суммы налога, подлежащие доплате или уменьшению.

Приложение № 1 предназначено для детализации доходной части.

В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы заполняются при необходимости.
Остальные графы заполняются при необходимости.

В приложении № 2 декларации указываются итоговые данные по расходной части. В строке 010 прописываются затраты на реализацию товаров собственного производства, в 020 — издержки предприятий оптовой и розничной торговли, в 030 — стоимость реализованной приобретенной продукции.

Эти строки заполняются компаниями, использующими метод начисления для дальнейшего признания доходов и расходов.

В графу 040 в обязательном порядке вносятся суммарные данные по косвенным издержкам. Остальные строки вплоть до 073 заполняются по необходимости.

Строка 080 декларации определяет все затраты, непосредственно связанные с реализацией основных средств (остаточная стоимость товаров).

Суммируются все издержки компании в строке 130. Приложение № 3 к листу 02 декларации заполняется только в особых случаях — при выполнении предприятием в отчетном периоде следующих действий:

  1. реализация амортизируемого имущества;
  2. продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  3. наличие поступлений или издержек по договорам доверительного управления имуществом;
  4. продажа земли, приобретенной в период с 01.01.2011 по 31.12.2017.
  5. расходование средств на обслуживание производства;

Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Рапорт на учебный отпуск — это документ, без которого военный не сможет покинуть территорию части, чтобы отправиться в учебное заведение. Рассказали, как правильно его составить 26 марта 2020 Приказ о предоставлении учебного отпуска работнику — это обязательный кадровый документ.

Он используется при оформлении дополнительного отпуска на время сессии и подтверждает, что работодатель выполнил обязательства по защите права работников на образование в соответствии с Конституцией и ст. 173 ТК РФ. Разберемся, как правильно написать приказ об учебном отпуске. 29 марта 2020 План по улучшению условий и охраны труда — это внутренний локальный акт предприятия (организации).

Составляется он на 1 год. Все работодатели, особенно имеющие рабочие места с опасными условиями труда, обязаны планировать и проводить мероприятия по их улучшению. 22 апреля 2020 Декларация по налогу на имущество — это годовой отчет, который отражает данные о начислениях и выплатах по имущественному взносу организации.

Законодатели обновили бланк для отчетности за 2020 год. 8 сентября 2020 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

Новая декларация по налогу на прибыль.

Заполняем без ошибок

Рассмотрим, какие нарушения допускают бухгалтеры при заполнении декларации по налогу на прибыль, и дадим рекомендации, как делать правильно. ФНС России выпустила Таким образом, ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.

При этом признан утратившим силу приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, которым была утверждена «старая» форма налоговой декларации. Надо сказать, что обновление формы налоговой декларации продиктовано внесением многочисленных изменений в законодательство о налогах и сборах.По итогам 2020 года организации должны представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль по новой форме.

новую форму декларации по налогу на прибыль. Напомним наши читателям, что в обязательном порядке в состав декларации включаются:

  1. Лист 02 «Расчет налога»;
  2. приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
  3. подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  4. титульный лист (Лист 01);
  5. приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы декларации по налогу на прибыль нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав декларации по налогу на прибыль за календарный год подраздел 1.2

«Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи»

раздела 1.

А приложение № 4

«Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

включается в состав декларации только за 1-ый квартал и календарный год. Рассмотрим на примерах какие ошибки допускают работники бухгалтерской службы при заполнении декларации по налогу на прибыль. При наличии обособленных подразделений декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение (п.

1 ст. 289 НК РФ). Ответственное подразделение — это то подразделение, через которое организация уплачивает налог и авансовые платежи в региональный бюджет за все обособленные подразделения, расположенные в данном регионе (п.

2 ст. 288 НК РФ). Организация, при наличии обособленных подразделений, представляет отдельные декларации (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  1. по каждой группе обособленных подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение, — по месту нахождения ответственного подразделения.
  2. по каждому обособленному подразделению, которое самостоятельно уплачивает налог в региональный бюджет, — по месту нахождения такого подразделения. При этом в декларацию по обособленному подразделению включаются, как правило, титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 и Приложение N 5 к листу 02;
  3. в целом по организации — по месту нахождения своего головного подразделения;

Декларация подается по итогам каждого отчетного периода и по итогам года в общеустановленные сроки и, как правило, в электронной форме (п.

3 ст. 80, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Отметим, что декларации, которые следует подать по организации в целом и по обособленным подразделениям (группам подразделений), различаются как по составу, так и по порядку заполнения (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  1. по организации в целом приводится расчет общей суммы налога (авансовых платежей) с распределением его по обособленным подразделениям;
  2. по обособленным подразделениям отражается налог (авансовые платежи) за данное подразделение (группу подразделений).

При этом, сначала заполняется декларацию по организации в целом, а затем на ее основе формируется декларации по обособленным подразделениям.

Декларацию, которую надо подать по месту нахождения организации, заполняется в общем порядке с учетом следующих особенностей, а именно в декларацию включаются:

  1. Приложение N 5 к листу 02 по организации без учета обособленных подразделений
  2. Приложения N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению, которое самостоятельно уплачивает налог в региональный бюджет, включая подразделения, закрытые в налоговом периоде (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
  3. по каждой группе обособленных подразделений, расположенных в одном регионе (если налог в региональный бюджет по этой группе уплачивает ответственное подразделение — п. 2 ст. 288 НК РФ);

Таким образом, декларацию по организации следует заполнить в общем порядке, включив в нее дополнительно Приложения N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) и по организации без обособленных подразделений.

По месту нахождения обособленного подразделения необходимо представлять декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в следующем составе:

  1. Титульный лист (Лист 01);
  2. подраздел 1.1 Раздела 1;
  3. подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение года ежемесячных авансовых платежей);
  4. Приложение № 5 к Листу 02.

Приведем некоторые особенности заполнения прибыльной декларации в ОП. На Титульном листе в поле «КПП» указывается КПП обособленного подразделения, по месту нахождения которого представляется декларация. Соответственно, в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код ИФНС, куда сдается декларация.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220.

Это означает, что декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения российской организации. В поле «Организация/обособленное подразделение» указывается полное наименование обособленного подразделения. В подразделе 1.1 Раздела 1 строки 040 и 050 не заполняются (ставятся прочерки), ведь налог в федеральный бюджет уплачивается по месту нахождения головной организации.

Если налог на прибыль в бюджет субъекта РФ получился к доплате, заполняется строка 070. Отражаемая в ней сумма соответствует величине, показанной по строке 100 Приложения № 5 к Листу 02. Если налог к уменьшению – заполняется строка 080 (из строки 110 Приложения № 5 к Листу 02).

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то в подразделе 1.2 Раздела 1 нужно заполнить строки 220-240. В этих строках нужно показать по 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения № 5 к Листу 02.

Обращаем внимание, что подраздел 1.2 не включается в состав налоговой декларации за год. В Приложение N 5 к листу 02 следует перенести данные по этому подразделению из соответствующего Приложения N 5 к листу 02 основной декларации (в частности, доля прибыли обособленного подразделения).

Декларацию по группе подразделений следует заполнить так же, как и по отдельному обособленному подразделению, с учетом следующих особенностей:

  1. в Приложении N 5 к листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» указывается код «4» (п. п. 1.4, 10.1 — 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
  2. суммовые показатели рассчитываются в целом по группе. При этом доля налоговой базы определяется исходя из суммарных показателей средней численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества по всем подразделениям, входящим в группу (п. 1 ст. 274, п. 2 ст. 288 НК РФ).

Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке при одновременном выполнении условий, перечисленных в п.

3 ст. 280 НК РФ:

  • если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством.
  • если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;
  • если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

Под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг) (п.

3 ст. 280 НК РФ). Если какое-либо из этих условий не выполняется, то ценные бумаги признаются не обращающимися на рынке ценных бумаг. Цена реализации рыночных ценных бумаг в целях налогообложения определяется следующим образом (п. 5 ст. 280 НК РФ). В состав доходов при определении налоговой базы включается фактическая цена реализации, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки Если фактическая цена реализации будет ниже минимальной цены сделок на организованном рынке, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

5 ст. 280 НК РФ). В состав доходов при определении налоговой базы включается фактическая цена реализации, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки Если фактическая цена реализации будет ниже минимальной цены сделок на организованном рынке, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

То есть в этом случае в целях налогообложения организации придется увеличить фактическую цену реализации на сумму разницы между минимальной и фактической ценами реализации, отразив эту разницу в строке 020 листа 05 Декларации по налогу на прибыль.Пример.

В октябре 2020 г. организация приобрела 1500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 110 руб. за одну акцию при номинальной цене 100 руб.

30 декабря 2020 г. организация по договору купли-продажи продала физическому лицу 500 акций по цене 120 руб.

за одну акцию. Предположим, что 30 декабря 2020 г. организатором торгов была зафиксирована минимальная цена продажи таких акций — 130 руб., а максимальная — 135 руб.

Тогда, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации необходимо увеличить сумму фактической реализации до минимального значения продажных цен на акции, т.е. доход в целях налогообложения нужно рассчитать исходя из цены реализации 130 руб. за акцию. В этом случае фактически полученную от продажи 500 акций выручку необходимо увеличить на 5000 руб.

((130 руб. — 120 руб.) х 500 шт.). Лист 05 Декларации по налогу на прибыль (фрагмент) будет выглядеть следующим образом:Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (фрагмент)ПоказателиКодстрокиСумма 1 2 3 Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (500 шт. х 120 руб.) 010 60 000 Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг (500 шт.

х (130руб. -120 руб.)) 020 5 000 Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг 030 55 000 Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 — строка 030) 040 10 000 Налоговая база (строка 070 — строка 100) отражается по строкам 180 — 200 Листа 02 120 10 000 В декларации по налогу на прибыль организаций должны быть указаны данные:

  1. о сумме, которая включается в расходы в целях налогообложения прибыли в конкретном отчетном (налоговом) периоде.
  2. об убытке, полученном при реализации амортизируемого имущества;

Эти данные найдут свое отражение в листе 02 «Расчет налога», а также приложениях к этому листу:

  1. 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»; и
  2. 3 « Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которымучитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)».
  3. 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

Пример. Во втором квартале текущего года организация реализовала основное средство за 450 000 руб. Остаточная стоимость основного средства – 600 000 руб.

Таким образом, компания получила убыток от продажи основного средства в размере 150 000 руб. (450 000 руб.- 600 000 руб.) Отчетными периодами организации являются первый квартал, полугодие, девять месяцев.

В приложении 3 к листу 02 декларации за шесть месяцев налогоплательщик отразит:ПоказателиКод строкиСумма в рублях Количество объектов реализации амортизируемого имущества – всего 010 1 В том числе объектов, реализованных с убытком 020 1 Выручка от реализации амортизируемого имущества 030 450 000 Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 040 600 000 Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком) 050 – Убытки от реализации амортизируемого имущества без учета объектов, реализованных с прибылью) 060 150 000 Покажем в какие строки каких приложений попадут данные по реализации основного средства с убытком:Приложение 3 к листу 02Приложение 3 к листу 02 (продолжение)Приложение 1 к листу 02Приложение 2 к листу 02 (продолжение)Лист 02ПоказательКод строкиСумма, руб.Код строкиКод строкиКод строкиКод строкиКод строкиКод строки Выручка от реализации амортизируемого имущества 030 450 000 340 030 040 010 Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 040 600 000 350 080 130 030 Убытки от реализации амортизируемого имущества 060 150 000 360 050 В приложении 3 к листу 02 показатели строк 030 (выручка от реализации ОС), 040 (остаточная стоимость) и 060 (убыток от реализации) проставляются соответственно в строках 340, 350 и 360 приложения 3. В свою очередь, показатели этих строк используются при заполнении листа 02, а также приложений 1 и 2 к нему. Так, показатель строки 340 указывается в строке 030 приложения 1, показатель строки 350 – в строке 080 приложения 2, а показатель строки 360 – в строке 050 листа 02.

При этом, выручка от реализации ОС попала в строку 010 листа 02, а расходы – в строку 030 листа 02. Чтобы убыток, полученный от продажи амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли не был учтен единовременно, в листе 02 декларации убыток отражается в отдельной строке 050, которая при расчете прибыли по строке 060 участвует со знаком «+». Для наглядности предположим, что кроме данной операции у организации других операций не было.

Лист 02 будет выглядеть следующим образом:ПоказателиКод строкиСумма в рублях Доходы от реализации 010 450 000 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 030 600 000 Убытки 050 150 000 Итого прибыль (убыток) (стр. 010 + 020 — 030 — 040 + 050) 060 0 Таким же образом заполняется декларация за 9 месяцев 2020 года и за 2020 год.

Сумма убытка, включаемая ежемесячно в прочие расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, указывается по строке 100 приложения 2 листа 02. В декларации за шесть месяцев 2020 года эта сумма равняется 10 000 руб.

(по 5 000 руб. за май и июнь). В декларации за девять месяцев 2020 года эта сумма равняется 15 000 руб. (по 5 000 руб. за июль — сентябрь), В годовой декларации за 2020 год – 40 000 руб.

(по 5 000 руб. в мае – декабре). Если АО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то в декларации по налогу на прибыль следует заполнить лист 03 и подраздел 1.3.

разд. 1, а также Приложение N 2 по каждому акционеру — физическому лицу (п. п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Способы исправления ошибок в декларации по налогу на прибыль Ошибки, которые были допущены при заполнении декларации по налогу на прибыль, можно исправить двумя способами: в налоговой декларации за текущий период или путем подачи уточненной налоговой декларации за период возникновения ошибки. В декларации за текущий период можно исправить ошибки, которые привели к переплате налога, а также ошибки, период совершения которых невозможно определить. Если же из-за ошибки налог на прибыль занижен, то исправить ее нужно, подав уточненную декларацию.

Это общее правило. При этом уточненная декларация заполняется так же, как и первичная. При этом в ней нужно отразить новые, верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Организация вправе исправить ошибки в расчете налоговой базы прошлых отчетных (налоговых) периодов в декларации за текущий период в тех случаях, когда нельзя точно определить период совершения ошибок или если соблюдаются следующие условия:

  1. допущенные ошибки привели к излишней уплате налога;
  2. на дату представления декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло трех лет.
  3. декларация за текущий период является «прибыльной», а не «убыточной»;

Такой вывод следует из анализа п.

1 ст. 54, п. 7 ст. 78 НК РФ, писем Минфина России от 27.09.2017 N 03-02-07/1/62596, от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798, . Ошибки, которые привели к переплате налога, также можно исправить в декларации за текущий период. Для исправления ошибок сумму неучтенных расходов и излишне учтенных доходов следует отразить в строках 400 — 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации за текущий период (п.

7.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль). В некоторых случаях представлять уточненную декларацию обязательно.

Так, уточненную декларацию, следует представить, если (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 3 ст.

88 НК РФ):

  1. организация самостоятельно обнаружила, что не отразила (не полностью отразила) необходимую информацию в первичной декларации или выявила ошибку, из-за которой налог на прибыль был уплачен в меньшем размере или не уплачен вовсе. При этом период, в котором была допущена ошибка, компании известен;
  2. обнаружена ошибка в расчете налоговой базы в «убыточной» декларации. В данном случае также нужно представить уточненную декларацию за прошлый период и отразить в ней увеличенные расходы. Дело в том, что обнаруженная ошибка не приводит к излишней уплате налога, поскольку налог и так не начислялся (письма Минфина России , от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225);
  3. выявленная ошибка в прошедшем периоде привела к занижению расходов, и следовательно к излишней уплате налога. Но при этом в текущем периоде был получен убыток ();
  4. компания получила требование от налоговых органов о внесении исправлений в первичную декларацию и согласна с ним.

Также можно (но не обязательно) подать уточненную декларацию, если обнаруженные организацией ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату (п. 1 ст. 81 НК РФ). В последнем случае уточненную декларацию можно подать, если фирма желает зачесть или вернуть переплату.

Обращаем внимание, что подача уточненной декларации несет риск проведения в отношении организации выездной налоговой проверки корректируемого периода, даже если период выходит за пределы трех лет, предшествующих году подачи уточненной декларации (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).

Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки.

В этом случае налоговая инспекция доначислит налог и сама отразит его в карточке лицевого счета организации. Это следует из пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.

Уточненная декларация по налогу на прибыль составляется по той же форме, что и первичная декларация (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если организация в 2020 г. подает уточненную декларацию за девять месяцев 2016 г., то ее нужно составлять по форме, которая действовала в тот период.

Особый порядок оформления уточненной декларации законодательством не предусмотрен. Поэтому уточненная декларация заполняется в общем порядке, то есть так же, как и первичная декларации.

В уточненной декларации надо заполнить все листы, разделы и приложения, которые были заполнены в первичной декларации (в том числе и те, что не содержат ошибок).

При этом следует учитывать некоторые особенности (п. 1 ст. 81 НК РФ, пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  1. в реквизите «номер корректировки» титульного листа уточненной декларации следует указать порядковый номер уточненной декларации (например, «1—«, «2—» и т.д.).
  2. в уточненной декларации отражаются новые, верные данные, а не разница между первичными и скорректированными показателями;

К уточненной декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо с указанием причин, по которым внесены изменения. Так как, инспекция, скорее всего, все равно запросит у вас пояснения к уточненной декларации.

Если уточненная декларация подается из-за неуплаты (недоплаты) налога, то к сопроводительному письму целесообразно приложить копии платежных документов на перечисление налога и пеней. При представлении уточненной декларации необходимо учитывать следующие моменты: Во-первых, срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен только в том случае, если в рамках камеральной проверки инспекция потребовала от организации представить уточненную декларацию. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (п.

6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ). В противном случае компании грозит штраф по ст.

129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.

Для всех остальных случаев срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ не установлен.

Однако, несмотря на отсутствие срока, рекомендуем не затягивать с ее подачей и представлять ее как можно раньше. Во-вторых, уточненную декларацию нужно представить в ИФНС, где организация состоит на учете.

При этом не имеет значения, в какой налоговый орган компания подавала первичную декларацию (п. 5 ст. 81 НК РФ). В-третьих, если организация подает уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то перед ее подачей рекомендуем уплатить недоимку и пени.

Это необходимо сделать, чтобы избежать штрафа за неполную уплату налога.

При этом важно погасить недоимку и пени до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения фирмой информации о назначении выездной проверки этого периода.

Такой вывод следует из пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Писем Минфина России от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498, . «» :

  1. , ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Новая декларация по налогу на прибыль за 2020 год – не ошибитесь

За 2020 год нужно сдавать обновленную форму декларации по налогу на прибыль.

Срок сдачи декларации по налогу за прибыль 2020 года — не позднее 29 марта 2021 года.

ФНС России своим приказом от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ внесла изменения в форму декларации по налогу на прибыль. Действующая сейчас форма утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № и применяется с отчетности за 2020 год. Большинство поправок, внесенных в декларацию по налогу на прибыль за 2020 год, Действительно важное изменение в декларации по налогу на прибыль касается небольшой группы компаний.

Тех, кто включен в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ. Согласно приказу ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, обновленная форма декларации по налогу на прибыль вступит в силу с 1 января 2021 года и должна применяться с отчетности за 2020 год.

Срок сдачи налоговой декларации по прибыли за год установлен статьей 289 НК РФ. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

28 марта 2021 года — воскресенье.

С учетом выходного дня, последний день сдачи отчетности по прибыли за 2020 год переносится на 29 марта 2021 года.

  1. приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».
  2. приложение № 2 к декларации.
  3. раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»
  4. страница со штрих-­кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»
  5. лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»
  6. раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»
  7. приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»
  8. лист 02 «Расчет налога»

Компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений, по закону № 69-ФЗ в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль будут указывать сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении указанного соглашения. Раньше в Приложении 2 декларации по налогу на прибыль, например, за 2020 год, нужно было отражались сведения о доходах физического лица, выплаченных ему организацией от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами и т.п.

Затем Федеральный закон от 29.09.2019 № 321-ФЗ внес в НК РФ поправки, которыми, в частности, упразднил пункт 4 статьи 230 НК РФ, обязывающий в декларации по налогу на прибыль отражать сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами и выплат по ним. В новой форме декларации по налогу на прибыль за 2020 год из титульного листа исключено поле «Зарегистрирована за №» и изменены штрих-коды.

Для ряда организаций установлены коды для строки «Признак налогоплательщика».

  1. Код 18 — организации — резиденты Арктической зоны РФ.
  2. Код 15 — организаций, которые владеют лицензиями на пользование участками недр и применяют пониженную ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ.
  3. Код 19 — организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
  4. Код 16 — организаций, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и/или переработке углеводородного сырья в товары.
  5. Код 17 — организаций, которые работают в области информационных технологий.

Лист 4 декларации по налогу на прибыль теперь заполняется и в отношении доходов, полученных акционером либо участником организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой организации. Лист 8 декларации по налогу на прибыль должны заполнять организации, которые скорректировали доходы и расходы по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.

Этот лист используется для симметричной корректировки доходов и расходов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+