Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Правила налогового учета онлайн продажи билетов

Правила налогового учета онлайн продажи билетов

Продажа билетов через Интернет

Важное 29 мая 2007 г. 15:28 В настоящее время продажа билетов через Интернет получила широкое распространение. Ведь данная форма торговли очень удобна как для продавцов, так и для покупателей.

Покупатель может, не выходя из дома или офиса, не только приобрести необходимые билеты, но и получить информацию о маршрутах и ценах. Продажа авиа-, железнодорожных билетов (далее – билеты) через Интернет значительно сокращает расходы туристских фирм (не нужно приобретать необходимые помещения, нет необходимости пользоваться услугами посредников и т.д.).

Порядок ведения учета турфирмами, осуществляющими торговлю через Интернет, аналогичен порядку ведения учета турфирмами, осуществляющими продажу билетов в обычном порядке. Однако существуют и некоторые различия: — продажа билетов осуществляется, как правило, физическим лицам; — покупатель и продавец общаются без личного контакта, через Интернет; и др.

При продаже билетов между туристическими фирмами и перевозчиком, как правило, заключаются агентские и субагентские договоры. Агентский договор заключается между компанией-перевозчиком (принципалом) и турфирмой (агентом), при этом турагент действует от имени компании-перевозчика, которая несет обязанности по перевозке. По субагентским договорам субагент действует или от собственного имени, или от имени турагента.

Осуществлять продажу билетов от имени компании-перевозчика по первоначальному агентскому договору он имеет право только в том случае, если на субагента произведено передоверие. Компания-перевозчик уплачивает турагенту вознаграждение в размере и порядке, определенных в агентском договоре ( ГК РФ). Вознаграждение выплачивается на основе отчетов турагента (субагента), которые он представляет в порядке и сроки, установленные договором.

Прежде чем начать торговлю через Интернет, туристскойорганизации необходимо создать web-сайт, зарегистрировать доменное имя, заключить договор с провайдером.

Для покупки билетов через Интернет покупателю необходимо сделать заявку, в которой указываются: фамилия, имя покупателя, адрес доставки, контактный телефон, а также способ оплаты. Оплата билетов может осуществляться несколькими способами: — наличными денежными средствами; — переводом денежных средств со счета покупателя на счет турфирмы; — пластиковыми карточками (VISA, MasterCard и др.); — «электронными платежами» (с помощью одной из платежных систем Интернета). Рассмотрим подробнее каждый из способов оплаты билетов, приобретенных через Интернет.

После того как покупатель оформил заказ на необходимый ему билет, курьер или служба доставки турфирмы проверяют все необходимые для доставки сведения и отправляют билет по адресу. Письмом Минфина России от 29 мая 1998 года №16-00-27-23 «Об утверждении форм документов строгой отчетности» утверждены формы перевозочных документов, используемых при осуществлении денежных расчетов с населением, для учета денежных средств без применения контрольно-кассовых машин на воздушном транспорте.

Бланком строгой отчетности также считается и железнодорожный билет. Формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее установленными требованиями, могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности в соответствии с Положением, предусмотренным постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 года №171, но не позднее 1 сентября 2007 года. Таким образом, при продаже билетов через Интернет турфирмы используют бланки строгой отчетности и учитывают их на забалансовом счете 006.

Если билеты продаются юридическим лицам, то применять ККТ придется.

При этом при доставке билета турфирма вместе с курьером (службой доставки) передает , то есть чек выдается раньше оплаты товара. Если покупатель отказался от покупки билета, то кассовый чек нужно аннулировать.

В данной ситуации может возникнуть вопрос о порядке применения контрольно-кассовой техники. Рассмотрим порядок применения ККТ при возврате билета на конкретном примере. Пример 1. ООО «Милана» осуществляет торговлю авиа-, железнодорожными билетами через Интернет. Покупатель забронировал билет из Омска до Москвы.

Покупатель забронировал билет из Омска до Москвы. Кассовый чек за броню был пробит до поездки курьера к покупателю. При доставке билета покупатель отказался от него.

Как организации поступить с кассовым чеком в данной ситуации? Если покупатель отказался от доставленного товара, можно сделать возврат, если в этот же день не будет покупки по аналогичной цене. В конце дня возврат товара нужно оформить актом по форме КМ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 года №132.

Данное требование установлено Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Письмом Минфина России от 30 августа 1993 года №104 (применяются в части, не противоречащей Закону №54-ФЗ). Кассовый чек необходимо выдавать покупателю вместе с покупкой, поэтому можно посоветовать туристическим организациям, осуществляющим торговлю через Интернет, купить своим курьерам переносные кассовые аппараты.

Окончание примера. Комиссионное вознаграждение, причитающееся турагенту по договору, является для него доходом от обычных видов деятельности (пункт 5 ПБУ 9/99). Следовательно, по агентскому договору у турагента, оказывающего компании-перевозчику возмездные услуги, всегда возникает и отражается на счетах бухгалтерского учета только выручка от продажи посреднических услуг (комиссионное вознаграждение).

При реализации посреднической услуги у туристскойорганизации – агента возникает выручка от реализации услуг (на сумму комиссионного вознаграждения), которая отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка».

При отражении комиссионного вознаграждения в учете турфирмы делается запись: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» — Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка». К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета 1 «Расчеты с покупателями» и 2 «Расчеты с авиакомпанией».

При отражении выручки от осуществления посреднических операций на счетах бухгалтерского учета туристскойфирмы – агента необходимо помнить, что не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии в пользу компании-перевозчика (пункт 3 ПБУ 9/99). В бухгалтерском учете делаются записи: Корреспонденция счетов Содержание операции Дебет Кредит 51 76-1 Получены денежные средства от покупателей 76-2 90-1 Отражена выручка по договору с авиакомпанией (в сумме вознаграждения) 76-1 76-2 Отражена задолженность перед фирмой-перевозчиком 76-2 51 Перечислены денежные средства перевозчику При этом способе расчетов турфирме, осуществляющей продажу билетов через Интернет, необходимо зарегистрироваться на сайте системы электронных платежей.

Для этого нужно оформить заявку. После обработки заявки туристскойорганизации присваивается идентификационный номер (личный код) организации в системе платежей. Для проведения расчетов между банком и туристскойорганизацией заключается договор интернет-эквайринг.

По такому договору банк открывает туристскойорганизации счет, на который клиенты будут перечислять платежи по электронным картам. Каждый день банк направляет на электронный адрес туристскойорганизации, осуществляющей продажу билетов через Интернет, выписку о проведенных операциях.

После получения банковской выписки, которой подтверждается факт оплаты билетов, турфирма осуществляют их доставку покупателю. Услуги банка не бесплатные, за подключениек системе электронных платежей, за перевод денежных средств расчетному банку выплачивается вознаграждение. Согласно НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Согласно НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

К таким расходам относятся, в частности, расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент – банк». Таким образом, в учете туристскойорганизации – налогоплательщика расходы на услуги банка будут учитываться в составе внереализационных расходов.

После получения денежных средств на свой туристскаяорганизация обязана их перечислить компании-перевозчику за минусом своего комиссионного вознаграждения.

Рассмотрим еще один способ расчетов – это электронные платежные системы.

Наиболее распространенными из них являются Webmoney, PayCash, CyberPlat, Е-gold, Е-port и др. При данном способе расчетов «электронные деньги» находятся в «электронном кошельке». Для начала работы туристскойорганизации необходимо заключить договор с представителями платежной системы.

Для этого заполняется заявка, размещенная на сайте администратора системы.

После ее получения администратором договор считается заключенным. Порядок оплаты билетов, заказанных через Интернет, при данном методе расчетов, следующий: клиент, зарегистрировавшись в системе электронных платежей, вносит наличные либо безналичные денежные средства на счет

«гарантийного агентства системы электронных платежей»

(реквизиты агентства размещены на сайте).

Далее агентство сформирует «электронный кошелек» покупателя.

При покупке билетов денежные средства из «электронного кошелька» покупателя зачисляются в «электронный кошелек» турфирмы.

Переводятся «электронные деньги» через Интернет с помощью специальной программы, которая размещена на официальном сайте той или иной системы. Обратите внимание! За перевод денежных средств в электронной платежной системе гарантийное агентство взимает комиссионное вознаграждение. Для целей налогообложения прибыли сумма такого вознаграждения включается в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией ( НК РФ).

В бухгалтерском учете данные расходы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С 1 января 2007 года согласно абзацу 2 НК РФ при осуществлении зачетов взаимных требований сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

Пример 2. ООО «Летур» осуществляет через Интернет продажу авиа-, железнодорожных билетов на заказ.

Организация зарегистрирована в электронной системе платежей (ЭСП) по договору с оператором ЭСП ООО «Айти».

Покупатель, зарегистрированный в этой же системе, 20 июля сделал заказ на железнодорожный билет, стоимость которого 2200 руб.

(в том числе НДС – 336 руб.). Себестоимость билета – 12 000 руб. За данную услугу организация уплачивает ООО «Айти» вознаграждение в размере 0,5% стоимости услуги. Сумма комиссии – 11 руб. (в том числе НДС 18% – 1,68 руб.) (2200 х 0,5%). Оплата билета и его доставка покупателю были осуществлены в один день.
Оплата билета и его доставка покупателю были осуществлены в один день.

В рассматриваемой ситуации из двух встречных денежных обязательств только одно содержит в себе предъявленный НДС, поскольку комиссионер не оплачивает реализованную покупателям продукцию, а передает комитенту (организации) все полученное по договору комиссии ( ГК РФ, пункт 9 Обзора практики разрешения споров по договору комиссии (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 года №85)). ООО «Летур» (комитент) и ЭСП ООО «Айти». (комиссионер) засчитывают встречные требования на сумму комиссионного вознаграждения за вычетом НДС (то есть в сумме 9,32 руб.

(11 руб. – 1,68 руб.)), а НДС в сумме 1,68 руб.

ООО «Летур» перечисляет комиссионеру платежным поручением. Соответственно, комиссионер обязан перечислить организации сумму, равную 2 190,68 руб.

(2 200 руб. – 9,32 руб.). В бухгалтерском учете ООО «Летур» данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом: Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Содержание операции Дебет Кредит 62 90-1 2200 Отражена выручка от продажи билета 90-3 68 336 Отражена сумма НДС 90-2 41 1200 Списана билета 76 62 2200 Отражено поступление средств на счет оператора ЭСП 44 76 9,32 Отражена сумма комиссии (11 руб.

— 1,68 руб.) 19 76 1,68 Отражен НДС с комиссии 90-2 44 9,32 Списана на себестоимость сумма комиссии 76 62 9,32 Отражен зачет встречных требований 51 76 2190,68 Получены на расчетный счет денежные средства за проданный билет 68 19 1,68 Принят к вычету НДС, предъявленный ЭСП ООО «Айти».

76 51 1,68 Перечислен НДС ЭСП ООО «Айти» Правовые аспекты возврата товаров установлены гражданским законодательством (глава 30 ГК РФ) и Законом РФ от 7 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей» (далее – Закон о защите прав потребителей). Если при доставке билета покупатель отказался от его покупки, то туристскаяфирма вправе взыскать с покупателя штраф за внесение изменений в базу данных о возврате билета, агентский сбор за бронирование билета, а также стоимость бланка билета ( ГК РФ).

К сожалению, в данной ситуации очень сложно доказать в суде факт заказа билета через Интернет. Во избежание таких отказов можно посоветовать туристическим организациям, осуществляющим торговлю через Интернет, обязательно требовать подтверждение заказа по телефону или электронной почте, а также вести статистику заказов и подтверждений. Денежные средства, уплаченные за билет, турагент обязан вернуть не позднее чем через десять дней со дня предъявления соответствующего требования.

И еще один момент хотелось бы отметить в данном разделе – это проблема в реализации договора на чартер.

Чартер – право на вместимость транспортного средства ( ГК РФ). В соответствии со статьей 104 Воздушного кодекса Российской Федерации по договору фрахтования воздушного судна (воздушному чартеру) одна сторона (фрахтовщик) обязуется предоставить другой стороне (фрахтователю) за плату для выполнения одного или нескольких рейсов одно или несколько воздушных судов либо часть воздушного судна для воздушной перевозки пассажиров, багажа, грузов или почты.

Основная проблема заключается в том, что по нашему законодательству договор на чартер нереализуем. Сам договор чартера заключить можно, при этом туристскаяфирма получит право на вместимость. Но как дальше его реализовать туристам?

Выписать авиабилет, который фактически является договором перевозки ( ГК РФ)? Но турфирма не может выписывать билеты от своего имени, так как она не перевозчик и у нее нет лицензии. А в случае выписки от имени авиакомпании получается, что одно и то же право передано по двум договорам: по чартеру – турфирме, по билету – туристу.

Все это решается путем заключения агентских договоров на реализацию перевозки (естественно, от имени авиакомпании). При этом агент выплачивает аванс (что тоже вызывало некоторые сомнения), так как по сути он выкупает места заранее. Проблемы со «сгоревшими» местами решаются с помощью штрафов.

Более подробно с вопросами правового регулирования, лицензирования и сертификации в сфере туризма, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Туристская деятельность».

Шпаргалка: как с 1 июля работникам подтверждать проезд на поездах или самолетах

В нашем мы уже рассказывали про изменения документов, связанных новым этапом внедрения онлайн-касс. Тогда мы затронули вопросы о подтверждении расходов и оформлении новых БСО. См. «». Сегодня рассмотрим связанный вопрос – как подтверждать расходы на проезд в командировке с 01.07.2019?Вопросы поступают от бухгалтеров: как с 1 июля 2020 года подтверждать расходы на проезд, если работник едет в командировку.

Прежде можно было приложить к авансовому отчету маршрут/квитанции электронного авиабилета и контрольные купоны железнодорожного билета. Этого было достаточно (п. 2 приказа Минтранса от 08.11.2006 № 134, п. 2 приложения к приказу Минтранса от 21.08.2012 № 322).

Теперь есть сомнения:

  1. какой комплект документов теперь считается «правильным»?.
  2. подойдут ли эти документы после 1 июля 2020 года?;
  3. придерется ли к ним налоговая?;

Приведем наши комментарии на этот счет.Если работник покупает ж/д билеты через Интернет, то ему высылается электронный билет, а также кассовый чек на e-mail. Также эти документы появляются в личном кабинете на сайте . Эти документы работнику следует распечатать и передать в бухгалтерию (приложить к авансовому отчету).Если же работник купил билеты непосредственно в ж/д кассе, то ему нужно получить:

  1. либо кассовый чек вместе с билетом;
  2. либо билет, в котором в числе прочих реквизитов должен быть QR-код.

Выдают ли уже такие документы в кассах?

Мы обратились в Там в режиме чата ответили – да, выдают. Раз так, то этих документов для бухгалтерии достаточно.Обобщим вывод о подтверждении Ж/Д проезда в таблице (с учетом того, что с 1 июля 2020 года также есть новые требования к реквизитам чеков от ККТ).Аналогичные вопросы могут возникать в связи с подтверждением авиаперелета, такси или каршерингом.

Мы подготовили небольшую таблицу, которая поможет разобраться с тем, какие документы нужны для бухгалтерии в качестве приложения в авансовому отчету.Поддержите нас — подпишитесь на наш блог на Клерке 🙂 И заходите на !

Бухгуру — бесплатный онлайн журнал для бухгалтера. Свежие статьи и новости для бухгалтера, помощь опытных экспертов.

Обзоры и комментарии норм НК РФ.

https://buhguru.com/

Директор купил электронный билет для сотрудника с корпоративной карты: бухгалтерский и налоговый учет

Важное По теме Читайте все материалы (112) по теме , в том числе: 28 апреля 2020 г. 11:54 ИА Сотрудник в январе 2020 года направляется в командировку. Генеральный директор с корпоративной карты (принадлежащей организации (общая система налогообложения), операции по которой учитываются на счете как прочие специальные счета) приобрел в декабре 2020 года электронный билет для этого сотрудника стоимостью 12 870 руб.

(в т.ч. НДС 10% — 127,27 руб.). В целях налогообложения прибыли используется метод начисления. Как правильно учесть данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на использованные билеты могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на дату утверждения авансового отчета командированного сотрудника.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на использованные билеты могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на дату утверждения авансового отчета командированного сотрудника. Организация имеет право принять к вычету НДС, выделенный отдельной строкой в распечатанной на бумажном носителе маршрут-квитанции электронного пассажирского билета, который необходимо зарегистрировать в книге покупок не ранее того налогового периода, в котором утвержден командированного сотрудника. Записи в бухгалтерском учете приведены далее в ответе.

Обоснование вывода: По Плану счетов и с учетом п.п. 1.5, 1.12, 2.5 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П (далее — Положение N 266-П) операции с использованием корпоративной банковской карты допустимо отражать на отдельном субсчете, открытом к счету . Денежные средства, списанные с банковского счета организации в соответствии с Положением N 266-П, считаются выданными под отчет держателю корпоративной карты, то есть приобретение товаров (работ, услуг) по корпоративной карте организации признается выдачей денег под отчет.

В этой связи расчеты с держателем карты следует осуществлять с применением счета . И поэтому оплата сотрудником расходов банковской картой не освобождает его от обязанностей отчитаться авансовым отчетом, прилагая другие оправдательные документы, подтверждающие произведенные расходы и оформленные в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Поясним: по п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У подотчетное лицо обязано предъявить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1-6). В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7-8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

План счетов прямо не определяет порядок учета электронных железнодорожных билетов; на наш взгляд, для них могут быть применены те же правила, что и для находящихся в кассе организации оплаченных авиабилетов. При таком подходе по дебету субсчета «Денежные документы» счета отражается поступление денежных документов в кассу организации, а по кредиту — выдача денежных документов из кассы организации; в данном случае в корреспонденции с дебетом счета .

Рекомендуем прочесть:  6 ндфл строка 070 должна равняться 040

Составление авансового отчета на полученные денежные документы (проездные билеты) подотчетным лицом по возвращении из командировки прямо законодательством не предусмотрено. Однако только после утверждения авансового отчета работника по командировке стоимость использованного им проездного билета списывается на расходы организации (п.п.

5, 16 «Расходы организации»). Подытожим: приобретение билетов посредством корпоративной карты отражается следующими записями (все суммы приведены без выделения сумм НДС): Дебет , субсчет «Расчеты с держателем карты» Кредит , субсчет «Корпоративная карта» — 12 870 руб.

— в оплату билетов списаны средства с корпоративной карты; Дебет , субсчет «Денежные документы» Кредит , субсчет «Расчеты с держателем карты» — 12 870 руб. — оприходованы приобретенные сотрудником билеты в сумме фактических затрат на их приобретение; Дебет , субсчет «Расчеты с командированным сотрудником» Кредит , субсчет «Денежные документы» — 12 870 руб.- билеты выданы сотруднику, направляемому в командировку.

По общему правилу при определении налоговой базы по налогу на прибыль организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в НК РФ) ( НК РФ). При этом расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

В соответствии с НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, входят расходы на командировки, в частности:

  1. консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
  2. на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

Расходы на командировки учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль только при подтверждении производственного характера служебной поездки (смотрите УФНС России по г. Москве от 05.07.2005 N 20-12/47873). Расходы будут признаны на дату утверждения авансового отчета командированного сотрудника ( НК РФ).

По мнению официальных органов, документами, подтверждающими расходы на приобретение электронного железнодорожного билета, являются маршрут-квитанция, которая оформлена на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или любой другой документ. Кроме того, расходы на приобретение электронного железнодорожного билета могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, если имеется распечатка электронного билета (смотрите, например, Минфина России от 04.06.2010 N 03-03-06/1/384, от 04.02.2009 N и УФНС России по г. Москве от 03.11.2009 N 16-15/115214).

В письме Минфина России от 12.04.2013 N 03-03-07/12256 разъясняется, что контрольный купон электронного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети, для целей налогообложения прибыли является документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета. Учитывая приведенные разъяснения официальных органов, полагаем, что в данной ситуации затраты на использованные билеты могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на дату утверждения авансового отчета командированного сотрудника.

Как мы поняли, при приобретении билета был уплачен сервисный сбор; такие расходы, на наш взгляд, также могут быть признаны при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (смотрите соответствующие материалы под ответом). Согласно НК РФ суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету при определении суммы НДС, уплачиваемой в бюджет.

Согласно НК РФ суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету при определении суммы НДС, уплачиваемой в бюджет.

НК РФ установлено, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных , НК РФ.

На основании п. 18 Правил ведения книги покупок при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок, предназначенной для определения сумм НДС, предъявляемых к вычету, регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. Поэтому с учетом приказа Минтранса России от 21.08.2012 N 322 в случае приобретения электронных железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в контрольном купоне электронного проездного документа (билета), составленного автоматизированной системой управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и распечатанного на бумажном носителе ( Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/63996, от 28.05.2018 N ). Иными словами, организация имеет право принять к вычету НДС, выделенный отдельной строкой в распечатанной на бумажном носителе маршрут-квитанции электронного пассажирского билета, который необходимо зарегистрировать в книге покупок не ранее того налогового периода, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника ( Минфина России от 20.05.2008 N 03-07-11/197).

В Минфина России от 19.06.2017 N 03-03-06/1/37945, от 16.06.2017 N разъясняется: выделенный отдельной строкой в железнодорожном билете НДС, предъявленный, в частности, по сервисным услугам, в стоимость которых включена в том числе плата за услуги по предоставлению питания, вычету не подлежит, поскольку вычеты сумм НДС в отношении услуг по предоставлению питания не предусмотрены НК РФ (смотрите также ФНС России от 09.01.2017 N Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — : Произошла замена авиабилетов по причине изменения даты вылета сотрудника в командировку на два дня (с 29.03.2019 на 31.03.2019). В данном билете указан тариф на авиаперелет, сборы, взимаемые перевозчиком (ориентировочно за обслуживание в аэропорту), а также сумма доплаты за обмен билета.

Суммы НДС выделены отдельными строками по ставкам 10 и 20%. Сервисный сбор (вознаграждение агента) в билете не указан.

Можно ли принять к вычету НДС? Кто будет контрагентом в данном случае: авиакомпания или агент?

Каков порядок учета в целях налогообложения расходов на проезд по электронному билету, полученному взамен ранее приобретенного? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2020 г.); — : Организация имеет бизнес-счет, к нему выпущена банковская карта на имя секретаря организации.

Секретарь бронирует гостиницы (как в России, так и за рубежом), в том числе на сайте Booking.com, и покупает авиа- и железнодорожные билеты. Средства в оплату проживания и проезда списываются с бизнес-счета организации. По проезду организация получает электронные билеты.

Авансовые отчеты и документы, подтверждающие , представляются. Есть ли риски у организации при совершении таких операций (если да, то какие)?

Какие подтверждающие документы за проживание необходимо иметь для включения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

(ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.); — : Организация направляет сотрудника в служебную командировку и заказывает билеты через посредническую фирму.

Фирма покупает электронный билет сотруднику.

Организации выставляет акты оказанных услуг (с копией электронного билета).

Необходимо ли вести учет билетов на 50 счете, а также вести кассовую книгу? Поступать билеты должны в кассу по приходному и выбывать по расходному ордеру?

Составлять ли лимит кассы? Если да, то в какой период выдавать билеты: на дату покупки или на дату отъезда? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.); — : Подотчетное лицо с корпоративной именной картой (оформлена на организацию) купило авиабилет для другого сотрудника через Интернет и сдало в кассу предприятия как денежный документ по приходному ордеру. Нужно ли составлять авансовый отчет на покупку авиабилета, или достаточно приходного ордера?

Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

(ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2018 г.); — : Сотрудник, направленный в командировку, приобрел авиабилет в агентстве.

Ему были выданы следующие документы: электронный билет, , в котором отдельной строкой выделен сервисный сбор за реализацию авиабилетов с учетом НДС. В стоимость билета указанный сбор не входит.

В чеке отдельно выделена стоимость билета и сервисного сбора. При покупке авиабилета у непосредственного перевозчика сервисный сбор тоже уплачивается. Имеет ли право организация-работодатель принять к учету сумму сбора и предъявить к вычету НДС?

(ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2015 г.); — : Организация направила с 17 по 19 апреля 2013 года в командировку сотрудника А и сотрудника Б. 18 апреля сотрудник А оплатил с помощью корпоративной карты электронные железнодорожные билеты (туда и обратно) за себя и сотрудника Б. Цена за один билет составила 1590,30 руб., в том числе НДС 242,59 руб.

Компания, через которую приобретались железнодорожные билеты, удержала сервисный сбор в размере 310,00 руб.

за 1 билет (НДС не выделен). Сотрудник Б вернулся из командировки согласно графику. Сотрудник А не успел выполнить задание и поменял свой обратный билет на билет с более поздней датой выезда. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные операции?

(ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2013 г.); — : Каков порядок бухгалтерского и налогового учета электронных авиационных и железнодорожных билетов, карт экспресс-оплаты за сотовую связь и талонов на ГСМ?

(ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2010 г.).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Волкова Ольга Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав 17 января 2020 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+