Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Отгруженная продукция дебет

Отгруженная продукция дебет

Отгруженная продукция дебет

Счет 45 в бухгалтерском учете

Евдокимова Наталья Автор PPT.RU 11 мая 2018 Продукция и товарно-материальные ценности, которые уже переданы продавцам для непосредственной продажи либо отгруженные покупателям, а также переданные на экспорт за границу, но за которые получатель еще не расплатился, следует учитывать на отдельном счете. В статье расскажем, как правильно организовать бухучет. В дебете данного бухсчета следует отражать себестоимость продукции, отправленной на реализацию или отгруженную клиентам-покупателям, но за которую оплата еще не поступила.

Помимо себестоимости, на 45 спецсчете аккумулируются затраты на транспортировку данной продукции. При передаче товарно-материальных ценностей сч.

45 дебетуется с одновременным кредитованием счетов 41 или 43.

Такая бухгалтерская операция должна быть подтверждена соответствующей документацией: товарными накладными, актами на прием-передачу матценностей. В бухучете получателя такие ТМЦ принимают к учету за балансом, до момента, когда все условия договора будут полностью исполнены.

Отметим, что в соответствии с действующими рекомендациями и , компания вправе применять сч. 45 в следующих случаях:

  • При передаче, отгрузке матценностей до перехода права собственности.
  • При заключении комиссионного договора.
  • При учете налога на добавленную стоимость.

Как мы отметили выше, увеличение показателей стоимости на товары отгруженные, счет 45 дебетуется, следовательно, это активный бухсчет.

Для организации полного и достоверного учета предусмотрено открытие специальных субсчетов:

  • Субсчет 45-04 показывает затраты компании на страхование отгруженных товаров и ТМЦ, которые уплачиваются сторонней организации.
  • Субсчет 45-01 предназначен для учета стоимости отгруженных ТМЦ, за которые выручка поступает через определенный промежуток времени. В основном используется данный субсчет 45 счета при экспорте продукции.
  • Субсчет 45-05 подходит для формирования себестоимости по ТМЦ, которые передаются фирмам-продавцам по договорам комиссии. При реализации переданной продукции ее стоимость переходит в дебет бухсчета 90 «Продажи». Списание проводят в момент поступления оплаты и признания выручки.
  • Субсчет 45-02 отражает стоимость тары и упаковки по отправленным ТМЦ, выручку от которых нельзя отразить в бухучете в момент совершения отгрузки.
  • Субсчет 45-03 формирует информацию о затратах на доставку и транспортировку материальных ценностей, которые обязан оплатить покупатель, клиент, получатель.

При масштабных объемах производства и реализации рекомендуется усилить аналитический учет. Иными словами, организовать детализацию в разрезе:

  1. видов отгруженных товаров;
  2. отдельно по каждому контрагенту;
  3. по видам договоров.

Рассмотрим особенности составления бухгалтерских записей при условии заключения договора комиссии. ООО «Весна» заключило договор комиссии с ООО «Зима» на реализацию ТМЦ на сумму 500 000 рублей.

Конечная цена продаж составляет 826 000 рублей, в том числе НДС 126 000 рублей. По условиям договора комиссии размер вознаграждения равен 20 %.

Бухгалтер ООО «Весна» составил следующие записи: Операция Дебет Кредит Сумма, руб. Товарно-материальные ценности переданы на реализацию. 45 41 500 000 Начислен НДС 76 68 126 000 Отражена в бухучете выручка от реализации ТМЦ, переданного на комиссию 62 90-01 826 000 Отражена задолженность получателя ТМЦ 76 62 826 000 Начислен НДС за реализованный товар 90-3 68 126 000 НДС принят к вычету 68 76 126 000 Списана себестоимость ценностей, проданных через продавца 90-02 45 500 000 Начислено вознаграждение продавцу 44 76 165 200 (826 000 × 20 %) Поступила оплата от компании-продавца 51 76 660 800 (826 000 – 165 200) Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .
Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Счет 45

При продаже товаров, и готовой продукции, моментом перехода право собственности может быть не отгрузка а момент оплаты. Т.е когда покупатель оплатит за товар тогда с счета 45 списываем товар или продукции на себестоимость продаж на счет 90 (до этого переданный товар покупателю будет числиться на счете 45).

Этот счет также может используются в других случаях при экспорте, и при продаже товаров через посредника. 45 счет –этот счет называется «Товары отгруженные».

По дебету данного счета учитывается стоимость отгруженных товаров, готовой продукции по фактической себестоимости.(до того как право собственности не перешло покупателю например до оплаты)также может учитоваться расходы на продажу.

По кредиту списание фактической себестоимости(дт 90 Кт 45).

Счет активный по дебету сальдо на начало и сальдо на конец. Формула расчета остатка на конец по счету 45=Дебетовое сальдо +Дебетовый оборот -Кредитовый оборот. На балансе счет 45 отражается по статье «ЗАПАСЫ» в активе баланса.76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.

Договор при котором право собственности не переходит во время отгрузки называется договор с особым порядком перехода право собственности.(это может быть момент оплаты ). В каких операциях используется:

  1. При бартерных операциях.(пример ниже)
  2. При реализации товара через посредника.
  3. При реализации когда право собственности на товар переходит после оплаты(ниже пример)
  4. При переходе собственности на товар, продукции при получении от транспортной организации.

Проводки по счету 45:

  1. Дебет 45 Кредит 43 или 41-Отгружено готовая продукция или товары покупателю.
  2. Дебет 51 Кредит 62-Поступило оплата от покупателя.
  3. Дебет 90-3 Кредит 76/НДС или 45/НДС- Отражен НДС.
  4. Дебет 90-2 Кредит 45-Списано себестоимость готовой продукции или товара.
  5. Дебет 62 Кредит 90-1-Начислено выручка от реализации.
  6. Дебет 45/НДС или 76/НДС кредит 68/НДС- Начислено НДС за отгруженную продукцию.(НДС начисляем так как отгрузке покупателю нужно начислять НДС).(В 1с для учета НДС по отгруженным товарам предусмотрен счет 76/ОТ)( 76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.)

Пример: 01,01,2019-Отгрузили товар покупателю на сумму 100 000 рублей себестоимостью. По стоимости продажи 150 000 рублей.

втч НДС 15,01,2019-Покупатель оплатил счет.

Переход право собственности на товар после оплаты.

Решение: 01,01,2019: 1) Дебет 45 Кредит 41-100 000 рублей- Списано себестоимость отгруженных товаров. 2) Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС-25 000 рублей (150000/120*20)-Начислен НДС по отгруженным товарам. 15,01,2019: 3) Дебет 51 Кредит 62-150000 рублей- Поступило оплата от покупателя втч НДС.

4) Дебет 62 Кредит 90-1-150000 -Отражена выручка от продажи. 5) Дебет 90-2 Кредит 45-100 000 рублей- Списано себестоимость проданных товаров.

6) Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-25000 Отражен НДС.

Проводки: Дебет 002 Кредит НЕТ-Принят товар право собственности на товар не перешло покупателю Дебет 60 Кредит 51-Оплата поставщику. После оплаты: Кредит 002-Списан товар с забалансового счета после оплаты Дебет 41 Кредит 60/01-Право собственности на товар перешло к покупателю. Пример: Стоимость купленных товаров 120 000 рублей (втч НДС).

Переход право собственности после оплаты.

  • Кредит 002-120000 рублей- Списаны с 002 счета товары
  • Дебет 60 Кредит 51-120000 рублей- Оплата поставщику
  • Дебет 002(МПЗ принятые на ответственное хранение)-120000 рублей- Пришли товары право собственности на товар не перешло покупателю
  • Дебет 41 Кредит 60-100000 рублей(120000/120*100)-Право собственности на товар перешло покупателю
  • Дебет 19 Кредит 60-20000 рублей (120000/120*20)-НДС с покупки.

Обычно в бартерных операциях(бартер -взаимный обмен товарами и услугами без использования денежных расчетов).До того как вы не получили товар (МПЗ) взамен на продукцию свою переданную поставщику, продукция будет числиться на счете 45.

Проводки:

  1. Дебет 90 Кредит 45-Списано себестоимость по переданным товарам.
  2. Дебет 90 Кредит 76/НДС –НДС от продажи
  3. Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС –Отражен НДС по отгрузке
  4. Дебет 60 Кредит 62-Произведен взаимозачет.
  5. Дебет 41 (или 10) Кредит 60-Получен товар
  6. Дебет 45 Кредит 41(43)-Передан товар по бартеру (взамен товар не получен).
  7. Дебет 62 Кредит 90-Отражена выручка
  8. Дебет 19 Кредит 60-НДС от покупки.

Пример: Условие: Стоимость полученных товаров 120000 рублей (втч НДС 20%), себестоимость переданных товаров 50000 рублей.

Бартер Решение: На дату отгрузки:

  • Дебет 62 Кредит 90-1-120000 рублей- Отражена реализация товаров.
  • дебет 45 Кредит 41-50000 рублей.
  • Дебет 19 Кредит 60-20000 рублей (120 000/120*20)-НДС с поступившихся товаров.
  • Дебет 76/НДС кредит 68/НДС-20 000 рублей (120000/120*20).Дата получения товаров:
  • Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-20000 рублей-НДС
  • Дебет 60 Кредит 62-120000 рублей ЗАЧЕТ взаимных требований.
  • Дебет 41 Кредит 60-100 000 рублей(120000*120*100)
  • Дебет 90-2 Кредит 45-50000 рублей- Списано себестоимость товаров.
  1. Дебет 45 Кредит 43- Отгружено покупателю готова продукция, момент перехода право собственности после оплаты.
  2. Дебет 90-2 Кредит 45-Списано себестоимость отгруженной продукции или товаров после перехода право собственности.
  3. Дебет 45 Кредит 20- Списано себестоимость работ по которым выручка от продажи по которым временно не может быть определено.
  4. Дебет 45 Кредит 41-Отгружено покупателю товары, момент перехода право собственности после оплаты.
  5. Дебет 45 Кредит 71-Отражены расходы связанные с продажей продукции.(документ авансовый отчет)
  6. Дебет 45 Кредит 44-Списано расходы связанные с продажей товаров и готовой продукции.
  7. Дебет 45 Кредит 10-Отгружена материалы покупателям.(с особым условием перехода право собственности)
  8. Дебет 76 Кредит 45-Списано за счет страховой организации, товары отгруженные
  9. Дебет 94 Кредит 45-Отражена недостача товаров продукцией отгруженных.
  10. Дебет 99 Кредит 45-Списан себестоимость товаров готовой продукции после чрезвычайных обстоятельств.
  11. Дебет 45 Кредит 21- Полуфабрикаты отгружены, по оплате момент перехода право собственности.

Счет 45 в бухгалтерском учете: Товары отгруженные

Счет 45 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары отгруженные», служит для обобщения информации о наличии и движении по отгруженной продукции или товару, выручка по которым некоторое время не может быть учтена предприятием, в том числе по готовым изделиям, переданным на продажу другой организации за комиссию. Оглавление Счет 45 в плане счетов бухгалтерского учёта является активным, поэтому отгрузка и передача на комиссию товаров или готовых изделий отражается по дебету, а их стоимость – по кредиту: Товары учитываются по стоимости, включающей в себя:

  1. расходы по отгрузке продукции или товара, частичное списание.
  2. фактическую производственную себестоимость;

Аналитический учёт по 45 счёту ведут по:

  1. видам отгруженной продукции или товаров;
  2. месту их нахождения.

Корреспонденция счетов и основные проводки по 45 счету приведены в таблице ниже: Дт Кт Описание проводки Документ-основание 45 10 Отражение отгрузки товара покупателю М-15, Счёт-фактура 45 11 Продажа/отгрузка молодняка животных заготовительной/иной организации СП-32, Квитанции по приёму 45 20/23/29 Отражение стоимости выполненных на сторону работ/оказанных услуг ТТН, Счёт-фактура 45 21 Отражение стоимости отпущенных на сторону полуфабрикатов (собственное производство) 45 41/43 Отражение стоимости готовой продукции/товара при продаже/передаче на комиссию 45 44 Отнесение коммерческих расходов на отгруженные товары/издержек обращения на счёт покупателя Бухгалтерская справка 45 60 Отражение услуг подрядчика/заказчика по отгрузке (без НДС) Счёт-фактура 45 71 Отражение расходов подотчётного лица по отгрузке (без НДС) Авансовый отчёт 45 76 Отражение услуг организаций по отгрузке продукции (без НДС) Счёт-фактура 45 79 Отражение отгрузки продукции внутренним подразделением (самостоятельный баланс) ТТН, Счёт-фактура 45 91 Списание части иных расходов на стоимость отгруженных товаров Бухгалтерская справка 76 45 Отражение суммы претензии (необоснованный отказ покупателя от акцепта) Претензия, Счёт-фактура 90 45 Отражение факта продажи и оплаты продукции (без НДС) Выписка банка по счёту, Бухгалтерская справка 91 45 Оплаченные покупные материалы отгружены получателю (без НДС) 94 45 Списание недостачи (выявлено при отгрузке) ИНВ-4, Бухгалтерская справка 99.05 45 Списание стоимости порчи/утраты (стихийное бедствие) ИНВ-4, Бухгалтерская справка, Приказ руководителя Допустим, ООО «Лето» и ООО «Весна» заключили договор комиссии на реализацию товаров себестоимостью 30 000руб.

По условиям договора цена продажи товаров — 59 000руб., в т.ч.

НДС – 9 000руб., а комиссионное вознаграждение – 10 %. В учете ООО «Лето» делаются следующие проводки по 45 счету по учету комиссионных товаров: Дт Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 45 41 30 000 Товары отгружены ТТН, Счёт-фактура 76 68 НДС 9 000 Начисление НДС ТОРГ-12, Счёт-фактура 76 90.01 59 000 Отражение выручки от продажи Отчёт комиссионера + первичная документация 90.02 45 30 000 Списание себестоимости проданных товаров Выписка банка по р/счёту, Бухгалтерская справка 76 68 НДС 9 000 НДС (сторно) Счёт-фактура 90.03 68 НДС 9 000 Начисление НДС с выручки 51 76 59 000 Поступление денежных средств от ООО «Весна» Банковская выписка 44 60 5 000 Начисление вознаграждения для ООО «Весна» Акт выполненных работ, Счёт-фактура 19 60 900 Учтён НДС по вознаграждению 68 НДС 19 900 Налоговый вычет Счёт-фактура, Бухгалтерская справка-расчёт, Книга покупок 60 51 5 900 Произведена оплата вознаграждения Платёжное поручение 90.02 44 5 000 Списание суммы вознаграждения Акт выполненных работ 90.09 99 15 000 Отражение финансового результата от продажи товаров (прибыль) Бухгалтерская справка

Реализация товаров, работ, услуг: как отразить в учете

Каждая коммерческая организация создается для получения прибыли.

Для этого организация осуществляет реализацию готовой продукции, товаров, оказывает услуги, выполняет работы, а покупатели, заказчики оплачивают продукцию.

Бухгалтеру на участке реализация, важно контролировать дебиторскую задолженность, проводить сверки с контрагентами, отслеживать начисленный НДС, правильно формировать книгу продаж. Основные счета: 62, 90, 68 «Расчеты по НДС». Содержание Работа по реализации продукции в организации начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать .
Содержание Работа по реализации продукции в организации начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать . После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет.

В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг). Счет выписывает уполномоченное лицо, обычно менеджер или бухгалтер в 2-х экземплярах: один для покупателя, второй для бухгалтерии. Подписывается у руководителя и главбуха.

Собственные экземпляры подшиваются в хронологическом порядке, экземпляры покупателя отправляются ему. Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Выручка отражается на субсчете 90.1 «Выручка».

Для отгрузки товаров, продукции выписывается в двух экземплярах товарная накладная ТОРГ-12 и передается на склад кладовщику. Кладовщик на основании доверенности отпускает товары.

Если организация отгрузила продукцию или товары и право собственности перешло к покупателю, то факт реализации отражается в учете следующей записью: Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка от продажи продукции (товаров). Выручка отражается вместе с НДС. Одновременно нужно отразить списание себестоимости товаров (продукции) в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж», доход от продажи которых учтен на субсчете 90.1.

Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) — списана себестоимость проданных товаров.

Организация одновременно с реализацией должна начислить НДС. Выставить счет-фактуру она обязана в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров. Дебет 90.3 Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС.

Если в договоре указать, что право собственности на товары будет переходить не после отгрузки, как считается по умолчанию, а например, после оплаты, такой договор считается договором с особым переходом права собственности. Отгруженные товары должны учитываться на счете 45 «Товары отгруженные».

Дебет 45 Кредит 41 — отгружены товары (ГП) по договору с особым переходом права собственности. Несмотря на то, что право собственности не перешло к покупателю, НДС нужно начислить в день отгрузки.

Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 — начислен НДС по отгруженным товарам. Дебет 51 Кредит 62 — отражена оплата покупателя. Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.

Дебет 60.2 Кредит 45 — списана себестоимость отгруженных товаров. Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с отгрузки. Если организация оказала услуги, выполнила работы, то данный факт оформляется актом в произвольной формы, типовой формы не предусмотрено, например, акт об оказании услуг или акт выполненных работ.

Также нужно выставить счет-фактуру.

Проводки по оказании услуг, выполнении работ, те же, что и при реализации товаров и готовой продукции: Дебет 62 Кредит 90.1 — начислена выручка за оказанные услуги. Дебет 90.2 Кредит 20, 26 — списана себестоимость оказанных услуг, выполненных работ.

Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС. Оплата покупателя за товары. работы, услуги отражается в учете на основании:

  1. банковской выписки, если деньги поступили на расчетный (валютный) счет — Дебет 51 (52) Кредит 62.
  2. приходного кассового ордера, если оплата наличными — Дебет 50 Кредит 62.

Если организация работает по предоплате и перед отгрузкой, покупатель должен оплатить аванс.

Дебет 50, 51,52…Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — покупатель перечислил аванс.

С полученного аванса нужно начислить НДС по ставке 18%/118 или 10%/110. Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 — начислен НДС с аванса. После того, как товары (работы, услуги) были переданы покупателю и право собственности перешло к нему, в учете делают проводки: Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — зачтен аванс покупателя. Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) — списана себестоимость товаров, работ, услуг. Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.

Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с полученного аванса.

Учёт отгруженной продукции, товаров, работ, услуг

Под отгруженной (отпущенной) продукцией, выполненными работами и оказанными услугами понимают продукцию (работы, услуги), оформленную соответствующими документами (накладными, приемо — сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий, сдаче работ и услуг, передаче продукции для реализации на комиссионных и иных подобных каналах. Готовая продукция (работы, услуги), как правило, отгружается покупателям в соответствии с договорами поставки и планом отгрузки.

В договорах указываются наименование, количество, ассортимент и качество поставляемой продукции (работ, услуг), цена, порядок расчетов, платежные и почтовые реквизиты поставщика и покупателя и некоторые другие данные. Эти договоры служат средством контроля за соблюдением условий, сроков, качества поставок и своевременностью расчетов с покупателями.

Контроль возложен на отдел сбыта предприятия, где ведется оперативный учет отгрузки и выполнения договоров поставки. В соответствии с договорами отдел сбыта предприятия дает складу готовой продукции приказ об отгрузке изделий покупателям.

Все документы по отгруженной (отпущенной) готовой продукции, выполненным работам и оказанным услугам передаются в бухгалтерию или финансовый отдел, где выписываются платежные документы на имя покупателя.

Расчеты с покупателями продукции (работ, услуг) могут производиться с помощью платежных требований и платежных требований — поручений и др. Платежное требование — поручение выписывается поставщиком в трех или четырех экземплярах и состоит из двух частей.

Первая из них заполняется поставщиком, в ней указываются реквизиты плательщика и получателя, местонахождение их банков, назначение платежа, общее наименование товара (работ, услуг), сумма к оплате, подписи руководителей и главного бухгалтера получателя денежных средств и печать. Два первых экземпляра платежного требования — поручения высылаются почтой покупателю, который после проверки подписывает его и первый экземпляр сдает в свой банк для перечисления денежных средств поставщику продукции. К платежному требованию — поручению прилагаются счета — фактуры, квитанции транспортных накладных и др.

Копии платежных требований — поручений (счетов — фактур) остаются на предприятии и служат основанием для учета отгруженных товаров. Платежное требование используется при расчетах между предприятиями за отгруженную (отпущенную) продукцию (работы, услуги) через банк инкассо. Практически могут применяться два варианта расчетов.
Практически могут применяться два варианта расчетов. В одном случае указанные документы используются совместно со счетом — фактурой.

В другом они являются единым расчетным документом, в котором указываются все данные счетов — фактур об отгруженной продукции (используется оборотная сторона требования — поручения). [7] Процесс реализации — совокупность операций, в результате которых объект учёта (например, произведенная предприятием продукция (работы, услуги) передаётся покупателю (заказчику) за плату. В процессе реализации предприятие несёт затраты на рекламу, упаковку продукции, доставку её покупателю и т.

д. Они называются коммерческими расходами.

Основными задачами учёта процесса реализации являются: определение фактического объема реализации; выявление финансовых результатов от реализации. В соответствии с законодательством, продукция может считаться реализованной по факту отгрузки с предъявлением расчетно — платежных документов в банк (или покупателю (заказчику) ), либо по факту поступления платежа.
В соответствии с законодательством, продукция может считаться реализованной по факту отгрузки с предъявлением расчетно — платежных документов в банк (или покупателю (заказчику) ), либо по факту поступления платежа.

[26] Для обобщения информации о процессе реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также для определения финансовых результатов от реализации этих ценностей (работ, услуг) предназначен счет 90 «Реализация продукции (работ, услуг) «.

Отгруженная или сданная покупателям готовая продукция списывается в порядке реализации со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг) « или учитывается на счете 45 «Товары отгруженные», а при фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету счета 45 «Товары отгруженные». Готовая продукция, переданная другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных подобных началах, списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

Пример Продажная стоимость отпущенной покупателям продукции 120 тыс. руб. В том числе НДС 20 тыс руб.

Фактическая производственная себестоимость отпущенной продукции 70 тыс. руб. Расходы на продажу 10 тыс. руб. Оплаченный НДС по приобретённым ценностям 8 тыс.

руб. Платежи покупателе за отгруженную им продукцию зачислены на расчетный счет предприятия. Если продукция считается реализованной по факту её отгрузки покупателям, то в учёте делаются проводки, указанные в таблице 6.

Если продукция считается реализованной по факту поступления платежа, то в учёте будут сделаны проводки, указанные в таблице 7. Таблица 6 Учёт по реализации продукции (продукция считается реализованной по факту отгрузки) Виды операции Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 5 Операции, отражаемые в учёте независимо от того, получены или нет от покупателя платежи за отгруженную продукцию 1.

Отражена задолженность покупателей за реализованную им продукцию 62 90 120 2. Списана производственная себестоимость реализованной продукции 90 43 70 3.

Списаны расходы, связанные с реализацией продукции 90 44 10 4. Начислены налоги по реализации: НДС ( (120 * 20) / 120) 5. Отражен результат от реализации (прибыль)

  1. 90
  2. 90
  1. 68
  2. 99
  1. 20
  2. 20

Начислен налог на прибыль ( (20 * 24%) / 100) 99 68 4, 8 Операция, отражаемая при получении платежей 7.

На расчётный счёт предприятия зачислены платежи от покупателей 51 62 120 Таблица 7 Учёт операций по реализации продукции (продукция считается реализованной по факту поступления платежа) Виды операции Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс.

руб. 1 2 3 4 5 Операция, отражаемая до наступления платежей 1. Списана фактическая производственная себестоимость продукции, отпущенной покупателем 45 43 70 Операции, отражаемые в учёте после получения от покупателей платежей за отгруженную продукцию 2.

На расчетный счет предприятия зачислены платежи от покупателей за реализованную продукцию 51 90 120 3.

Списана себестоимость реализованной продукции 90 45 70 4. Списаны расходы, связанные с реализацией продукции 90 44 10 5.

Начислены налоги по реализации: НДС ( (120 * 20) / 120) 90 68 20 6.

Отражен результат от реализации (прибыль) 90 99 20

  1. ( (20 * 24%) / 100)
  2. 7. Начислен налог на прибыль

99 68 4, 8 Стоимость отгруженных (отпущенных) материальных ценностей по учетным ценам показывается в ведомости N 16 или в оборотно-сальдовой ведомости (пример документа в приложении 1) общим итогом за месяц по данным копий складских документов на отгрузку или отпуск, приложенных к счетам-фактурам или заменяющим их документам. Итоги за месяц устанавливаются путем подсчета соответствующих частных сумм, приведенных в указанной документации.

При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам. Сумма отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящаяся к отгруженной и реализованной продукции, отражается по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету счета соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию. Расчет суммы изменения величины отклонений в себестоимости остатков отгруженной продукции производится в случае, если учетной политикой организации предусмотрен вариант учета реализации продукции по мере ее оплаты.

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции производится ежемесячно, без нарастающего итога. При определении фактической себестоимости реализованных ценностей необходимо из фактической себестоимости товаров, отгруженных за месяц, исключить себестоимость продукции и материальных ценностей, оставшихся неоплаченными на конец месяца, и прибавить себестоимость неоплаченного остатка товаров, отгруженных на начало месяца. Для расчета фактической себестоимости реализованных ценностей следует определить фактическую себестоимость остатка товаров отгруженных, неоплаченных к концу месяца.

В практике в зависимости от специфики производства, уровня рентабельности, номенклатуры изделий и других факторов могут применяться различные способы определения фактической себестоимости остатка товаров отгруженных, неоплаченных на конец отчетного периода. В целях упрощения учета фактическая себестоимость остатка товаров отгруженных, неоплаченных покупателями на конец месяца, может устанавливаться в течение года (кроме декабря) на основе стоимости этого остатка по ценам реализации согласно неоплаченным на конец месяца счетам-фактурам расчетным путем: сумма по неоплаченным счетам-фактурам корректируется по процентному соотношению фактической себестоимости к стоимости по ценам реализации отгруженных и отпущенных с начала года продукции и материальных ценностей. За декабрь фактическая себестоимость остатка товаров отгруженных устанавливается прямым счетом, исходя из видов (наименований) продукции и материальных ценностей, оставшихся неоплаченными, и их стоимости по учетным ценам.

Отметим, что этот порядок определения фактической себестоимости остатка товаров отгруженных, неоплаченных на конец отчетного периода, применяется при незначительных колебаниях в рентабельности изделий.

Пример определения фактической себестоимости остатка товаров отгруженных, неоплаченных на конец месяца (дебетовое сальдо счета 45), и фактической себестоимости реализованной продукции за месяц (дебет счета 90) по процентному соотношению фактической себестоимости к стоимости по ценам реализации отгруженной продукции с начала года Таблица 3 Показатели Сумма Остаток товаров отгруженных, неоплаченных на начало месяца: фактическая себестоимость (дебетовое сальдо счета 45) 1200 суммы по предварительным счетам 1800 За отчетный месяц (отгружено без учета возвратов) : стоимость по учетным ценам 3840 фактическая себестоимость (дебет 45 — кредит 40) 2674 суммы по предъявленным счетам 4200 С начала года отгружено (за вычетом возвращенных) : фактическая себестоимость (дебет 45 — кредит 40) 38800 суммы по предъявленным счетам 74400 Процентное отношение фактической себестоимости к сумме по предъявленным счетам с начала года (38800 / 74400 x 100) 52, 26% Остаток товаров отгруженных, неоплаченных на конец месяца: суммы по предъявленным счетам 3120 фактическая себестоимость (дебетовое сальдо счета 45) (3120 x 52, 26%) 1631 Реализация за месяц: суммы по предъявленным счетам (кредит счета 90) (1800 + 4200 — 3120) 2880 фактическая себестоимость (дебет счета 90) (1200 + 2674 — 1631) 2243 Если в составе остатка товаров отгруженных имеются изделия со значительной рентабельностью, указанный порядок определения фактической себестоимости остатка товаров отгруженных может применяться лишь в пределах квартала, а не года.

При ежемесячной различной рентабельности фактическая себестоимость остатка товаров отгруженных, неоплаченных на конец месяца, определяется по процентному соотношению фактической себестоимости и стоимости по ценам реализации отгруженной продукции за месяц с учетом остатка на начало месяца. Если на конец месяца имеются остатки товаров, отгруженных в данном месяце, но неоплаченных на конец месяца, то фактическая себестоимость товара определяется по процентному соотношению фактической себестоимости и стоимости по ценам реализации отгруженной продукции за месяц с учетом остатка на начало месяца.

Если на конец месяца имеются остатки товаров, отгруженных в данном месяце, но неоплаченных на конец месяца, то фактическая себестоимость товара определяется по процентному соотношению фактической себестоимости и стоимости по ценам реализации отгруженной продукции за месяц с учетом остатка на начало месяца.

При незначительной номенклатуре для данного расчета применяется прямой пересчет каждого вида продукции по фактической себестоимости исходя из отчетных калькуляций. При выпуске изделий с ограниченной номенклатурой используется расчет по средневзвешенной себестоимости.

Остаток на конец месяца по фактической себестоимости сверяется с Главной книгой и с книгами учета остатков готовой продукции на складах.

Если этот остаток не совпадает, то инспектор разбирается в причинах несовпадения учетных данных во избежание завышения либо занижения себестоимости реализованной продукции. [12]

Схема 1.

Развернутый документооборот движения готовой продукции в бухгалтерии. 1-передача со склада в бухгалтерию всех документов по приходу и отгрузке готовой продукции; 2-формирование в бухгалтерии на основании полученных со склада приходных документов ведомости выпуска готовой продукции; 3-внесение данных о поступлении и отгрузке готовой продукции в ведомость № 16; 4-сверка данных складского и бухгалтерского учета по сальдовой ведомости № М20; 5-отражение в ведомости № 16 факта оплаты покупателями стоимости отгруженной им продукции на основании приложенных к выписке с расчетного счета платежных документов; 6-заполнение журнала-ордера № 11; 7-формирование показателей Главной книги по счёту 43

« Готовая продукция «, 45 « Товары отгруженные «, 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»

, 90 « Реализация «. Документальное оформление и учет реализации продукции при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации по мере оплаты.

После поступления в бухгалтерию всех документов на отгруженную продукцию они систематизируются и отражаются в ведомости № 16. Причем информация из этих документов заносится как в первый, так и во второй разделы ведомости. В разделе I ведомости № 16 обобщаются данные о движении готовой продукции в денежной оценке ее себестоимости (по учетным ценам и фактической себестоимости).

А разделе II — движения той же готовой продукции приводится уже в отпускных ценах.

Для заполнения I раздела, сначала определяют общее количество отгруженной готовой продукции, которое в последствии умножают на учетную цену. Например, в апреле отгрузили покупателям по специцикации 7 окон ПВХ (приложение 2) Учетная цена за окно 2330*500 составляет 1 151 322 руб., за окно 2000*1450 составляет 2 977 805 руб., за окно 1280*1420 составляет 2 042 749 руб., за окно 2190*1400 составляет 3 451 102 руб., за окно 2160*2130 составляет 3 905 449 руб. Соответственно по учетным ценам в апреле было отгружено окон на 18 548 981 руб.

(приложение 3) Эти сведения заносят в в раздел I ведомости № 16.

Стоимость остатка готовой продукции определяется расчетным путем: к стоимости остатка готовой продукции на начало месяца прибавляем стоимость поступившей готовой продукции и вычитается стоимость отгруженной продукции. Информация о стоимости отгруженной продукции в отпускных ценах берется из передаваемых со склада в бухгалтерию заполненных товарно-транспортных накладных или товарных наклад.

Схема документооборота готовой при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации по мере отгрузке продукции аналогична рассмотренной выше схеме документооборота движения готовой продукции при признании в бухгалтерском учете выручки от ее реализации по мере оплаты. После поступления в бухгалтерию всех документов на отгруженную продукцию они систематизируются и отражаются в ведомости № 16. В первом разделе ведомости приводится информация о стоимости отгруженной продукции по учетным ценам и фактической себестоимости.

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции осуществляется по формуле и в рассматриваемом примере его результаты составляют: окно ПВХ 2330*500 — 1 151 322 руб.

  1. 2*окно ПВХ 1280*1420 — 4 085 498 руб.
  2. 2*окно ПВХ 2000*1450 — 5 955 610 руб.

окно ПВХ 2190*1400 — 3 451 102 руб.

окно ПВХ 2160*2130- 3 905 449 руб. В разделе II отражаются данные об отпускной стоимости отгруженной продукции, т.

е. о фактической задолженности покупателя за отгруженную ему продукцию, а также проставляются отметки об оплате ранее отгруженной продукции.

Отличием в организации учетных работ при использовании метода учета реализации « по отгрузке « от реализации учетных работ при использовании метода учета реализации « по оплате « является то, что в первом случае отгруженная продукция является уже реализованной, а ее фактическая себестоимость ранее определена в разделе I ведомости № 16. Таблица 9 Бухгалтерский учет реализации готовой продукции (метод учета реализации « по отгрузке «) Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспондирующие счета Учетный регистр Дебет Кредит

  1. (1 381 586 + 7 146 732 + 4 902 598 + 4 141 322 + 4 686 539) руб.
  2. 1. Отражается задолженность покупателей за отгруженную в течение месяца продукцию

22 258 777 62 90 Ведомость № 16 (товарно-транспортная накладная)

  1. (1 151 322 + 5 955 610 + 4 085 498 + 3 451 102 + 3 905 449) руб.
  2. 2.

    Списывается себестоимость отгруженной продукции

18 548 981 90 43 Ведомость № 16 (товарно-транспортная накладная)

  1. (22 258 777*20/120) руб.
  2. 3. Начислена задолженность бюджету по НДС по операции реализации готовой продукции

3 709 796 90 68 Определяется расчетным путем

  1. 4.

    Отражается финансовый результат от реализации продукции

  2. (22 258 777 — 18 548 981- 3 709 796)

0 90 99 Определяется расчетным путем Как и при использовании метода учета реализации « по оплате «, при использовании метода реализации « по отгрузке « центральным счетом, сопоставлением дебетового и кредитового оборота которого выявляется финансовый результат, является счет 90 « Реализация «.

[14]

Бухгалтерский учет отгруженной продукции

3991 Содержание страницы Отгруженная продукция, входящая в состав готового продукта и товаров, предназначенных для перепродажи, учитывается в составе оборотных активов организации. Формирование данных ведется по отдельному счету в бухучете в связи с тем, что операции по сделкам могут сопровождаться комиссионными выплатами, специальными условиями, касающимися перехода права собственности на объект соглашения (до или после проведения оплаты), товарообменными отношениями. Отгрузка товарной продукции сопровождается изменением и переходом права собственности на нее.

Смена собственника имеет место в ситуации продажи товара, когда (ст. 223 ГК РФ):

  1. передача продукции изготовителем производится продавцу непосредственно.
  2. продукт доставляется приобретателю продавцом;
  3. доставка ценностей до покупателя выполняется сторонним перевозчиком;

Факт продажи сопровождается документально (договорами, накладными, актами приема-передачи). Законодательством не запрещено использовать в договоре момент смены права собственности на товарную массу при ее получении или в течение определенного периода, в том числе после внесения частичной оплаты, непосредственно в момент передачи изделия на склад покупателя.

Но любое условие должно обязательно найти отражение в соглашении участников сделки. Оплата товарной массы производится покупателем в момент ее получения или в течение определенного периода, оговариваемого сторонами. После совершения платежа получатель продукта становится его полноправным собственником.

При отсутствии перечисления денег за поставленный продукт в оговоренный ранее сторонами срок товар подлежит возврату продавцу. При нарушении срока внесения платежа продавец имеет право требовать возврат продукта либо оплату за него.

К сведению! Подобные условия указываются в соглашении сторон, также как и критерии по изменению правообладателя на предмет договора или право распоряжения им со стороны приобретателя до окончания процедуры расчета. В бухучете стоимость отгруженных изделий относится к разделу запасов, где подлежит отражению и готовая продукция иного рода. Отражение (по сч. 45) производится по фактической или плановой себестоимости с учетом реализационных затрат.

Момент поступления выручки (оплаты) фиксируется в учете продавцом при отгрузке изделия с передачей права собственности на предмет сделки. Для компаний, использующих упрощенную систему налогообложения, выручка фиксируется после фактической оплаты продукта.

В момент признания выручки в учете подлежат отображению траты, связанные с изготовлением и реализацией продукта (ПБУ 10/99; приказ МФ РФ № 119н, 28.12.2001). При переходе права собственности на продукт после окончательного расчета и определении базы для после отгрузки предмета сделки учетные операции выглядят следующим образом:

  1. Дебет сч. 90 / Кредит сч. 45 (признание факта реализации после проведения оплаты).
  2. Дебет сч. 45 / Кредит сч. 68 (начисление НДС по отгруженным изделиям).
  3. Дебет сч. 45 / Кредит сч. 44 (списание иных расходов, понесенных по отгрузке).
  4. Дебет сч. 45 / Кредит сч. 41 (отгрузка изделия исходя из его фактической себестоимости).

При изменении права собственности и его переходе к приобретателю имеет место реализация, соответственно, поступления и траты подлежат учету на сч. 90 на основании первичных документов (ФЗ №402, 06.12.2011).

При продаже продукции за наличный расчет в учете выполняется проводка: Дебет сч. 50 / Кредит сч. 90.1, при безналичном расчете: Дебет сч. 62 / Кредит сч. 90.1. К сведению!

Фактическая себестоимость реализации должна списываться в порядке, учитывающем метод оформления предприятием готового товара (по фактической или нормативной себестоимости). Определение стоимости подлежащей списанию в расходы продукции производится одним из способов:

  1. по усредненной себестоимости.
  2. по методу ФИФО;
  3. по себестоимости (единицы запасов);

Выбор метода оценки должен быть закреплен в учетной политике предприятия (приказ МФ РФ №119, 28.12.2001; письмо МФ РФ №07-05-14/298, 16.11.2004; ПБУ 5/01).

Право собственности может сохраняться за продавцом и после фактической передачи изделия покупателю до наступления некоторых обстоятельств, предусматриваемых соответствующим соглашением участников сделки (ст.

491 ГК РФ). В таких ситуациях происходит несовпадение периодов отгрузки продукта и признания поступления средств.

Поэтому при наличии в сделке особого момента (изменения принадлежности права собственности) начисление НДС произойдет на момент отгрузки без учета факта получения оплаты. Выручка будет признана только после поступления от покупателя доплаты (ст. 39, 271 НК РФ). Отсрочка обязательств по НДС от времени отгрузки продукта до момента поступления платы за него не допускается.

Из-за разведения по времени даты отгрузки и даты оплаты некорректно отражение НДС по счету продаж (Дт) на счета расчетов по налогам (Кт). В качестве варианта можно использовать счет для расчетов с дебиторами и кредиторами:

  1. После изменения владельца и признания оплаты (выручки) – Кредит сч. 76 / Дебет сч. 90 (продажи).
  2. Дебет сч. 76 / Кредит сч. 68 – при отгрузке.

Но в данном варианте имеет место образование (Дт сч. 76) дебиторской задолженности фиктивного характера.

Более корректным будет применение для учета НДС счета 97 для трат, ожидаемых в будущих периодах. В случае присутствия в соглашении участников сделки особого момента по смене держателя права собственности на изделие отгруженный товар (со счетов 41 (товаров) или 43 (готовой продукции)) не может сразу учитываться в дебете счета продаж (90).

До изменения собственника продукт числится на счете 45, предназначенном для учета отгруженных изделий. Учет ведется не по цене продажи, а по себестоимости, использованной для учета на сч. 41(43). Приобретатель, обнаруживший при приемке получении несоответствие отгруженных изделий условиям соглашения, оформляет акт по выявленным расхождениям, выставляет продавцу письменную претензию, счет-фактуру с отметкой о возврате.

Второй экземпляр документа фиксируется у потребителя в книге учета продаж, продавец полученный счет-фактуру заносит в книгу покупок по мере образования права на налоговый вычет (письмо МФ РФ №03-07-15/29, 07.03.2007). Если возврат брака случился в одном налоговом периоде, продавец вносит корректировки в продажи (сч. 90), если возврат произошел в следующем календарном году, то стоимость возвращаемого объекта относят к учету по счетам в качестве убытка минувшего периода, который был определен в отчетном году (сч.

91):

  1. Дебет сч. 91 / Кредит сч. 62 (убыток минувшего периода, обнаруженный в отчетном периоде);
  2. Дебет сч. 43 / Кредит сч. 91 (восстановление себестоимости возвращенного товара, ранее списанной);
  3. Дебет сч. 68 / Кредит сч. 91 (рассчитанная в отчетном году прибыль минувших лет на сумму оплаченного НДС).

Брак, выявленный до окончания производства, учитывается по основному производству: Дебет сч. 28 (производственный брак) / Кредит сч.

20, а брак, выявленный по завершении производства — в готовой продукции: Дебет сч. 28 / Кредит сч. 43. К сведению! При возврате товара продавец имеет право сумму НДС направить к вычету (ст.

171 НК РФ). Вычет допускается в срок не позже 12 месяцев от даты возврата и в полном размере после отражения корректировочных записей по возврату (отказу) от продукта. Размер НДС, направленного продавцом в бюджет при реализации, ставится на вычет за период, в котором присутствуют корректировочные проводки из-за возврата.

При этом при направлении покупателю замены продавец выставляет ему счет-фактуру.

Если брак возвратился в следующем налоговом периоде, то база по налогу по прибыли подлежит перерасчету за период, когда товар был продан, или же затраты по стоимости вернувшегося изделия могут быть отнесены к расходам в виде ущерба от брака (ст.

264 НК РФ; письмо МФ РФ №03-03-05/47, 29.04.2008).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+