Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Оплата госпошлины можно ли включить в расходы усн

Оплата госпошлины можно ли включить в расходы усн

Оплата госпошлины можно ли включить в расходы усн

Компания Ребус

Содержание Исчерпывающий перечень затрат, которые учитываются в налогооблагаемой базе по единому упрощенному налогу, изложен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Подпункт 31 п. 1 этой статьи Кодекса гласит, что госпошлина при УСН с объектом «доходы минус расходы» принимается во внимание при снижении базы по единому налогу УСН. Однако в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ говорится, что издержки обязаны отвечать требованиям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Главным образом, данный пункт требует экономической обоснованности понесенных затрат для включения их в базу по уменьшению налога УСН.

А значит, уплачивая госпошлину, компания должна получить какой-либо весомый результат от данного действия, иначе сбор к затратам отнести нельзя.

Читайте о том, какие затраты ООО принимаются в расходы на УСН «доходы минус расходы».

Ситуации, когда госпошлину невозможно включить в расходы, могут быть различны. К примеру, компания подает заявление налоговикам с просьбой внести изменения в ЕГРЮЛ и получает отказ, так как в форме заявления сама компания допустила ошибку. Уплаченную госпошлину налогоплательщику не вернут, но и в расходы сбор включить нельзя, ведь практический результат от его уплаты не получен.
Уплаченную госпошлину налогоплательщику не вернут, но и в расходы сбор включить нельзя, ведь практический результат от его уплаты не получен. Обратите внимание, если госпошлина возмещается юрлицу по судебному решению, сумму нужно включить в доходы компании.

Такого мнения придерживается Минфин РФ в своем письме 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357. Принятие в издержках при УСН госпошлины зависит от целей уплаты данного государственного сбора.

При уплате государственной пошлины для подачи искового заявления в судебные органы, для внесения изменений в ЕГРЮЛ, для выдачи копий документов и иных аналогичных процедур, госпошлина включается в расходы для целей уменьшения единого налога УСН, регулируемые нормами подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Если уплата сбора производится при постановке на учет транспортного средства или при процедуре оформления приобретенного компанией недвижимого имущества, то госпошлина увеличивает сумму стоимости имущества, подлежащего амортизации, а значит, снижает налогооблагаемую базу согласно положениям пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Важно отметить, что это правомерно для госпошлины, которая была уплачена до момента введения амортизируемого объекта в эксплуатацию.

При уплате сбора после ввода в эксплуатацию данного имущества, вступают в силу положения пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, согласно которым госпошлину следует включать в единовременные затраты при УСН. Удобная программа учета для УСН от Бухсофт обеспечивает грамотное ведение и учет склада, основных средств, материальных и нематериальных запасов, а также денежных активов компании в одном месте!

Важный момент: согласно регламентам статьи 333.40 Налогового кодекса РФ, перед тем как отразить в бухучете операции по начислению сбора, нужно помнить, что в ряде случаев сумму уплаченной пошлины можно вернуть, но можно и зачесть в счет других обязательных платежей в госорганы по заявлению плательщика.

Исходя из этого, следует: До фактического совершения юридически значимого действия со стороны госорганов (или при отказе в его совершении), госпошлину нельзя учесть в затратах ни в налоговом, ни бухучете. Госпошлина, взимаемая при взаимодействии с государственными органами, отражается в бухучете на специальном субсчете к счету 68. Проводки по этому субсчету следующие:

  1. Дт 51 / Кт 68 — возврат суммы уплаченной госпошлины на расчетный счет компании.
  2. Дт 08 / Кт 68 — увеличение первоначальной стоимости амортизируемого объекта на сумму госпошлины;
  3. Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 / Кт 68 — начисление госпошлины;
  4. Дт 91 / Кт 68 — оплата госпошлины включена во внереализационные затраты при отказе в совершении юридически значимого действия;
  5. Дт 68 / Кт 51 (50) — уплата госпошлины;

Перечень издержек, принимаемых к вниманию при определении единого налога при упрощенке, указан в ст.

346.16 НК РФ. Согласно подп. 31 п.

1 вышеупомянутой статьи госпошлина при УСН доходы минус расходы снижает базу для налога. Но согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты должны отвечать требованиям п.

1 ст. 252 Кодекса. В первую очередь, в этом пункте упоминается экономическая обоснованность расходов. Это значит, что в результате уплаты госпошлины должен быть получен какой-то значимый результат. В противном случае уплаченный сбор к расходам отнести нельзя.

Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы. В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может.

ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357.

Почитайте о том, какие расходы принимаются к учету при УСН, . В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

  1. при обращении в арбитражные суды;
  2. за нотариальные действия;
  3. при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;
  4. за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;
  5. за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;
  6. за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
  7. за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.
  8. за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
  9. за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
  10. при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;
  11. за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

  1. право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;
  2. право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

  1. выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
  2. выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

  1. если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;
  2. если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается: 1) у ответчика в расходах:

  1. при УСН — на дату уплаты;
  2. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

2) у истца в доходах:

  1. при УСН — на дату поступления денег.

  2. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  1. изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);
  2. прав на земельные участки.
  3. договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов. В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

  1. полугодия — по строке 221;
  2. года — по строке 223.
  3. I квартала — по строке 220;
  4. 9 месяцев — по строке 222;

Как следует из статьи 333.16 Налогового кодекса, госпошлина – это плата за совершение в интересах определенного лица юридически значимых действий в их интересах.

Совершаются такие действия различными государственными административными органами, уполномоченными на то действующим законодательством. Конечно же, все это применимо и к коммерческой деятельности. Любая компания или ИП в рамках ведения бизнеса может столкнуться с необходимостью нотариально заверить документы, зарегистрировать товарный знак или подать исковое заявление в суд.

Как влияет оплата госпошлины при УСН на расходы? Давайте разберемся. Применение УСН-15% предполагает, что компания или ИП могут уменьшить налоговую базу на строго определенные расходы.

Их перечень приведен в статье 346.16 Налогового кодекса. Это закрытый перечень, что означает, что никакие другие расходы, кроме прямо обозначенных в этой статье, учитывать в целях налогообложения нельзя. В этом списке нет предусмотренного напрямую пункта, который бы гласил, что госпошлина принимается в расходы при УСН.

Однако в нем есть другое положение, позволяющее уменьшать налоговую базу за счет сумм налогов и сборов, которые были уплачены в соответствии с действующим законодательством (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Что же следует из данного определения? Размеры государственных пошлин установлены главой 25.3 Налогового кодекса.
Размеры государственных пошлин установлены главой 25.3 Налогового кодекса. В ней предусмотрены конкретные суммы, взимаемые в тех или иных случаях.

Различные государственные структуры, местные органы власти и иные должностные лица, уполномоченные совершать юридически значимые действия, обязаны ориентироваться на эти тарифы.

Соответственно поскольку размеры платы установлены законом, это дает возможность фирмам и ИП учесть госпошлину в расходах при УСН-15%. Отдельно стоит сказать о затратах, связанных с нотариальным заверением документов.

Такая госпошлина при УСН включается в расходы с учетом определенной специфики.

Во-первых, тому, что нотариальная госпошлина учитывается в расходах при УСН, посвящен отдельный пункт 14 в выше упомянутом перечне «упрощенных» затрат.

Во-вторых, в данном случае также важно помнить о предельных тарифах, утвержденных в законодательном порядке.

Дело тут вот в чем. Услуги, которые предоставляет нотариус, условно можно разделить на действия, которые должны быть нотариально заверены в обязательном порядке, и которые не требуют обязательного нотариального заверения. По первым как государственные, так и частные нотариусы взимают госпошлину по ставкам согласно статье 333.24 Налогового кодекса.

Прочие операции оплачиваются по тарифам согласно статье 22.1 Закона от 11 февраля 1993 года № 4462-1

«Основы законодательства Российской Федерации о нотариате»

. Именно в этих размерах нотариальные госпошлины на УСН можно взять в расходы. Если по каким-то причинам услуги нотариуса обошлись дороже, например, из-за срочности оформления, сумму превышения учитывать в налоговой базе нельзя.

И в том, и в другом случае отражение оплаченной суммы в учете компании происходит на основании квитанции, выданной нотариальной конторой. Независимо от этого. В случае если фирма выиграет и госпошлину возместит ей проигравшая строна, фирма просто включит эту сумму в доход.Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФот 18 января 2005 г.

N 03-03-01-04/2/8Вопрос: ООО просит разъяснить следующее.Организация подала исковое заявление в Арбитражный суд г.

Москвы и уплатила государственную пошлину. Дело находилось на рассмотрении, когда организация отказалась от иска в связи с урегулированием спора, отказ принят судом, и производство по делу прекращено.Является ли правомерным отнесение затрат по уплате государственной пошлины на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в данной ситуации?Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел Ваше письмо от 25 ноября 2004 .

и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами для целей исчисления налога на прибыль признаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Статьей 265 Кодекса установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.Подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 Кодекса определено, что в состав внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные сборы.Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.При этом пунктом 1 статьи 102 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что государственной пошлиной оплачиваются исковые заявления, иные заявления и жалобы в порядке и в размерах, которые установлены федеральным законом.Таким образом, расходы на уплату государственной пошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.Однако уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.40.

главы 25.3 «Государственная пошлина» Кодекса).В этом случае, по нашему мнению, сумма возвращенной государственной пошлины подлежит включению в состав внереализационных доходов.Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.Заместитель директора Департамента А.И.
главы 25.3 «Государственная пошлина» Кодекса).В этом случае, по нашему мнению, сумма возвращенной государственной пошлины подлежит включению в состав внереализационных доходов.Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.Заместитель директора Департамента А.И.

Иванеев В Налоговом кодексе РФ, а также его нормах, посвященных упрощенцам, не сказано, принимается ли госпошлина к расходам при УСН.

При этом с данным обязательным платежом компании и ИП на УСН сталкиваются повсеместно: и в суде, и в налоговой, и в других структурах. То есть можно утверждать, что без уплаты госпошлин деятельность на упрощённом режиме фактически невозможна.

Однако можно смело заключить, что госпошлина при УСН включается в расходы на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом пункте перечислены затраты, которые при итоговом расчёте снижают единый налог на УСН.

В указанной норме упомянуты только налоги и сборы, уплаченные согласно налоговому законодательству. Так является ли госпошлина расходом при УСН? Однозначно – ДА! Вопросы, связанные с госпошлиной, регламентирует глава 25.3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 333.16 Кодекса государственная пошлина отнесена именно к сборам при обращении в:

  • Местные органы власти.
  • Иные органы и/или к должностным лицам, которые по закону полномочны совершать юридически значимые действия.
  • Государственные структуры.

Не должно вызывать споров, учитывается ли госпошлина в расходах при УСН, когда имеет место выдача упрощенцу за плату документа либо его дубликата. Да, это законом приравнено к юридически значимым действиям.

Как вытекает из смысла подп. 22 п.

1 ст. 346.16 НК РФ, госпошлина принимается в расходы при УСН в любом размере по факту её перечисления в казну на соответствующий счёт. Еще один важный момент: госпошлина учитывается в расходах при УСН также при расчёте авансового платежа. Расходы у упрощенца возникают только с даты его госрегистрации в качестве ИП или юрлица.

Поэтому до этого момента оплаченная за первичную регистрацию госпошлина – это личные затраты учредителя (собственника). Поэтому учесть её на УСН нельзя. Упрощенец может немного сэкономить в случае установки рекламной конструкции. Госпошлина входит в расходы при УСН, если перечислена за данную услугу, разрешённую местными властями.
Госпошлина входит в расходы при УСН, если перечислена за данную услугу, разрешённую местными властями.

На 2017 год её размер составляет 5000 рублей. В то же время плату за право установки и эксплуатации рекламной конструкции относить на затраты упрощенцы не вправе. Там полагают Минфин и ФНС, поскольку в закрытом перечне п.

1 ст. 346.16 НК РФ нет соответствующей позиции (письма от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627 и от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322). В силу подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать затраты на:

  • Арбитражные сборы.
  • Судебные расходы.

Таким образом, на УСН расходы по госпошлине в суд всегда можно учесть. Причем упрощенцы делают это на дату платежа, а не вступления в силу судебного решения (п.

1 ст. 346.17 НК РФ). Если быть точнее, обязательство по уплате судебной госпошлины возникает по причине подачи иска. Соответственно, такую госпошлину можно взять в расходы на УСН на день вынесения судом определения о принятии заявления к производству.

Бывает и так, что сначала упрощенец отнёс госпошлину в расходы на УСН, которую заплатил по договору гражданско-правового толка. Однако впоследствии издано судебное решение, которым, помимо прочего, уплаченная госпошлина возвращена ему. Как быть? Надо включить ее в доходы.

На этом настаивают письма Минфина России от 20 марта 2014 года № 03-11-11/12250 и от 17 мая 2013 года № 03-11-06/2/17357.

Причём на дату фактического получения денег от другой (проигравшей) стороны.Также см. «Услуги банка при УСН «доходы минус расходы». Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

  1. Каковы сроки оплата Налоговая база по единому «упрощенному» налогу – это разница между доходами и…
  2. Оформляем документы при осуществлении расходов на благотворительность Благотворительность ближе всего по своей сути относится к…
  3. Калькулятор процентов онлайн. Как найти процент от числа Используя калькулятор процентов Вы сможете производить всевозможные…
  4. Ответ Те, кто применяет упрощенную систему, не являются плательщиками НДС с операций по реализации товаров,…
  5. Особенности налогового учета при упрощенной системе налогообложения Налоговые ставки при УСН значительно ниже, чем на…

| Theme: by SpiceThemes

Уплата госпошлина принимается в расходы при усн

» Внимание В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина То, каким образом госпошлина принимается в расходы при УСН, зависит от того, для совершения какого действия пошлина была оплачена. Если госпошлина оплачена для подачи судебного иска, регистрации изменений в ЕГРЮЛ, выдачи дубликатов документов или иных подобных действий, то такой сбор относится к затратам для определения упрощенного налога по нормам подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Ознакомьтесь со списком издержек, снижающих налогооблагаемую базу, в этой публикации.

Но если госпошлина оплачивается для постановки на учет транспортного средства или оформления недвижимости, то такой сбор увеличит сумму амортизируемого имущества и будет снижать налогооблагаемую базу в соответствии с процедурой, описанной в п. 3 ст. 346.16 кодекса. Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы.

В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может.

ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357.

Почитайте о том, какие расходы принимаются к учету при УСН, здесь.

В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина То, каким образом госпошлина принимается в расходы при УСН, зависит от того, для совершения какого действия пошлина была оплачена. НК РФ. А поскольку судебные расходы изначально были оплачены за счет неучитываемых целевых поступлений, то и последующее возмещение этих расходов нельзя признать внереализационным доходомПостановление ФАС ЦО от 23.07.2012 № А35-10825/2011.

Другой пример. Организация оплатила обучение своему работнику с условием, что после окончания обучения тот продолжит работать в компании в течение определенного срока.

А если работник уволится ранее этого срока, то часть стоимости обучения он должен возместить организации.НК РФ не поименован.В связи с этим суммы возмещения в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба следует учитывать для целей налогообложения как внереализационные доходы на основании п.

3 ст. Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В 2011 г. Проводка Операция Д 68 — К 51 Уплачена госпошлина Д 08 — К 68 Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля) Д 20 (26, 44) — К 68 Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды) Д 91-2 — К 68 Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале) Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида. Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

  1. если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;
  2. если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

1) у ответчика в расходах:

  1. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
  2. при УСН — на дату уплаты;

2) у истца в доходах:

  1. при УСН — на дату поступления денег.

  2. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  1. договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;
  2. прав на земельные участки.
  3. изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

  1. 9 месяцев — по строке 222;
  2. года — по строке 223.
  3. I квартала — по строке 220;
  4. полугодия — по строке 221;

УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14

  1. 2012 г.
  2. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  3. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  4. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  5. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  6. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  7. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  8. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  9. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1
  10. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  11. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  12. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  13. Упрощенка: о наболевшем…, № 3

Важно С оказанием государственных услуг упрощенцам приходится сталкиваться повсеместно.Кодекса государственная пошлина отнесена именно к сборам при обращении в:

  • Государственные структуры.
  • Иные органы и/или к должностным лицам, которые по закону полномочны совершать юридически значимые действия.
  • Местные органы власти.

Не должно вызывать споров, учитывается ли госпошлина в расходах при УСН, когда имеет место выдача упрощенцу за плату документа либо его дубликата.

Да, это законом приравнено к юридически значимым действиям.Как вытекает из смысла подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, госпошлина принимается в расходы при УСН в любом размере по факту её перечисления в казну на соответствующий счёт. Плата за суд В силу подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать затраты на:

  • Судебные расходы.
  • Арбитражные сборы.

Таким образом, на УСН расходы по госпошлине в суд всегда можно учесть.

Причем упрощенцы делают это на дату платежа, а не вступления в силу судебного решения (п.

1 ст. 346.17 НК РФ). Если быть точнее, обязательство по уплате судебной госпошлины возникает по причине подачи иска. Соответственно, такую госпошлину можно взять в расходы на УСН на день вынесения судом определения о принятии заявления к производству.

Бывает и так, что сначала упрощенец отнёс госпошлину в расходы на УСН, которую заплатил по договору гражданско-правового толка. Однако впоследствии издано судебное решение, которым, помимо прочего, уплаченная госпошлина возвращена ему. Как быть? Надо включить ее в доходы.Н.Г.

Бугаева, экономист Если контрагент или государство вернули компании, применяющей УСНО, какие-то суммы, то понятно, что организации совсем не захочется учитывать их в своих доходах и платить с них налог.

Особенно упрощенцу с объектом «доходы»п.

1 ст. 346.14 НК РФ. Попробуем разобраться, в каких случаях нужно включать возвращенные суммы в доходы, а в каких — нет.

Какие возвращаемые суммы — не доход Организации и ИП на УСНО при расчете налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доходып. 1 ст. 346.15, статьи 249, 250 НК РФ. Но не признают в доходах:

  1. суммы, которые прямо поименованы в ст. 251 НК (например, суммы возвращенных займов и кредитов), а также полученные дивиденды и проценты по государственным ценным бумагамп. 1.1 ст.

Причем упрощенцы делают это на дату платежа, а не вступления в силу судебного решения (п.1 ст.

346.17 НК РФ). Если быть точнее, обязательство по уплате судебной госпошлины возникает по причине подачи иска. Соответственно, такую госпошлину можно взять в расходы на УСН на день вынесения судом определения о принятии заявления к производству.

Внимание Бывает и так, что сначала упрощенец отнёс госпошлину в расходы на УСН, которую заплатил по договору гражданско-правового толка.

Однако впоследствии издано судебное решение, которым, помимо прочего, уплаченная госпошлина возвращена ему.

Как быть? Надо включить ее в доходы. О доходах по решению суда В указанной норме упомянуты только налоги и сборы, уплаченные согласно налоговому законодательству. Так является ли госпошлина расходом при УСН?

Однозначно – ДА! Вопросы, связанные с госпошлиной, регламентирует глава 25.3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. Понравилась статья? Поделиться с друзьями: В какой срок издать приказ об отмене приказа об увольнении работника В статье 81 Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения Для того, чтобы отпуск был заменен денежной компенсацией, Кого нельзя уволить по инициативе работодателя Помимо тех, кого не могут сократить по закону, Новые правила проведения профилактических медицинских осмотров и диспансеризации взрослого населения Приложение N 1к приказуМинистерства Каков порядок действий увольнения сотрудников при ликвидации предприятия?

Самостоятельно решение о ликвидации компании принимает Сроки уплаты НДФЛ в 2020 году: таблица для юридических лиц Компания, в которой трудоустроен

Входит ли госпошлина в расходы при УСН

Copyright: фотобанк Лори Как следует из статьи 333.16 Налогового кодекса, госпошлина – это плата за совершение в интересах определенного лица юридически значимых действий в их интересах.

Совершаются такие действия различными государственными административными органами, уполномоченными на то действующим законодательством. Конечно же, все это применимо и к коммерческой деятельности.

Любая компания или ИП в рамках ведения бизнеса может столкнуться с необходимостью нотариально заверить документы, зарегистрировать товарный знак или подать исковое заявление в суд. Как влияет оплата госпошлины при УСН на расходы? Давайте разберемся. Применение УСН-15% предполагает, что компания или ИП могут уменьшить налоговую базу на строго определенные расходы.

Их перечень приведен в статье 346.16 Налогового кодекса. Это закрытый перечень, что означает, что никакие другие расходы, кроме прямо обозначенных в этой статье, учитывать в целях налогообложения нельзя.

В этом списке нет предусмотренного напрямую пункта, который бы гласил, что госпошлина принимается в расходы при УСН.

Однако в нем есть другое положение, позволяющее уменьшать налоговую базу за счет сумм налогов и сборов, которые были уплачены в соответствии с действующим законодательством (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Что же следует из данного определения?

Размеры государственных пошлин установлены главой 25.3 Налогового кодекса. В ней предусмотрены конкретные суммы, взимаемые в тех или иных случаях. Различные государственные структуры, местные органы власти и иные должностные лица, уполномоченные совершать юридически значимые действия, обязаны ориентироваться на эти тарифы.

Различные государственные структуры, местные органы власти и иные должностные лица, уполномоченные совершать юридически значимые действия, обязаны ориентироваться на эти тарифы. Соответственно поскольку размеры платы установлены законом, это дает возможность фирмам и ИП учесть госпошлину в расходах при УСН-15%.

Отдельно стоит сказать о затратах, связанных с нотариальным заверением документов. Такая госпошлина при УСН включается в расходы с учетом определенной специфики. Во-первых, тому, что нотариальная госпошлина учитывается в расходах при УСН, посвящен отдельный пункт 14 в выше упомянутом перечне «упрощенных» затрат.

Во-вторых, в данном случае также важно помнить о предельных тарифах, утвержденных в законодательном порядке.

Дело тут вот в чем. Услуги, которые предоставляет нотариус, условно можно разделить на действия, которые должны быть нотариально заверены в обязательном порядке, и которые не требуют обязательного нотариального заверения.

По первым как государственные, так и частные нотариусы взимают госпошлину по ставкам согласно статье 333.24 Налогового кодекса. Прочие операции оплачиваются по тарифам согласно статье 22.1 Закона от 11 февраля 1993 года № 4462-1

«Основы законодательства Российской Федерации о нотариате»

. Именно в этих размерах нотариальные госпошлины на УСН можно взять в расходы.

Если по каким-то причинам услуги нотариуса обошлись дороже, например, из-за срочности оформления, сумму превышения учитывать в налоговой базе нельзя.

И в том, и в другом случае отражение оплаченной суммы в учете компании происходит на основании квитанции, выданной нотариальной конторой.

Еще один специфический момент. Относится ли госпошлина к расходам при УСН, связано с отражением уплаченного сбора за постановку на учет транспортного средства либо регистрации объекта недвижимости.

Пошлина, уплачиваемая при совершении таких действий, приводит к увеличению стоимости имущества, подлежащего амортизации.

То есть в этом случае сама по себе госпошлина не является расходом при УСН, однако учитывается в уменьшение налоговой базы в составе амортизационных отчислений.

Это касается ситуаций, когда пошлина была уплачена до ввода объекта в эксплуатацию.

Если же оплата была произведена после этого момента, госпошлина идет в расходы при УСН единовременно. Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку УСН | 13:50 5 мая 2011 УСН | 11:44 24 февраля 2015 УСН | 9:05 13 апреля 2011 ККТ | 14:19 11 января 2017 Экономика и бизнесКак создать частный детский сад УСН | 13:32 22 ноября 2011 УСН | 12:50 8 ноября 2011 УСН | 11:01 17 мая 2011 УСН | 15:42 31 августа 2011 УСН | 10:55 2 апреля 2015 Налоги и взносы | 12:33 17 сентября 2018 КБК УСН | 15:24 19 июля 2011, ЕНВД | 15:24 19 июля 2011 Налоги и взносы | 10:09 8 декабря 2015 УСН | 11:55 28 декабря 2011 Пенсионеры УСН | 12:20 29 сентября 2020 УСН Прием на работу Бухгалтерская отчетность Экономика и бизнес Пенсионеры, Транспортный налог Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Декретный отпуск Штрафы Страховые взносы ФСС Бухгалтерский учет Больничный лист Кадровое делопроизводство Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Включается ли госпошлина в расходы при усн

» » Для налога на прибыль и при УСН уплаченную в бюджет госпошлину включайте в расходы.

Это касается госпошлины в суд, за регистрацию изменений в устав или ЕГРЮЛ, за выдачу лицензии пп. 1, 40 п. 1 ст. 264, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Исключение — госпошлина за регистрацию автомобиля и прав на недвижимость.

Она увеличивает первоначальную стоимость объекта, если уплачена до его ввода в эксплуатацию. А если после — единовременно включается в расходы Письма Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101.

Возмещение расходов по уплате госпошлины на основании судебного решения ответчик учитывает в расходах, а истец в доходах:

  1. при УСН — на дату оплаты пп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
  2. для налога на прибыль — на дату вступления в законную силу решения суда Письма Минфина от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 N 03-03-05/29184;

Бухгалтерские проводки по учету госпошлины Д 68 — К 51 Уплачена госпошлина Д 08 — К 68 Госпошлина включена в первоначальную стоимость недвижимости, автомобиля Д 20 (26, 44) — К 68 Госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации. Например, за получение лицензии или выписки из ЕГРЮЛ Д 91-2 — К 68 Госпошлина, уплаченная при обращении в суд В Налоговом кодексе РФ, а также его нормах, посвященных упрощенцам, не сказано, принимается ли госпошлина к расходам при УСН. При этом с данным обязательным платежом компании и ИП на УСН сталкиваются повсеместно: и в суде, и в налоговой, и в других структурах.

То есть можно утверждать, что без уплаты госпошлин деятельность на упрощённом режиме фактически невозможна. Однако можно смело заключить, что госпошлина при УСН включается в расходы на основании подп.

22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом пункте перечислены затраты, которые при итоговом расчёте снижают единый налог на УСН.

В указанной норме упомянуты только налоги и сборы, уплаченные согласно налоговому законодательству. Так является ли госпошлина расходом при УСН?

Однозначно – ДА! Вопросы, связанные с госпошлиной, регламентирует глава 25.3 НК РФ. На основании п. 1 ст. 333.16 Кодекса государственная пошлина отнесена именно к сборам при обращении в:

  • Иные органы и/или к должностным лицам, которые по закону полномочны совершать юридически значимые действия.
  • Государственные структуры.
  • Местные органы власти.

Не должно вызывать споров, учитывается ли госпошлина в расходах при УСН, когда имеет место выдача упрощенцу за плату документа либо его дубликата. Да, это законом приравнено к юридически значимым действиям.

Как вытекает из смысла подп. 22 п.

1 ст. 346.16 НК РФ, госпошлина принимается в расходы при УСН в любом размере по факту её перечисления в казну на соответствующий счёт. Еще один важный момент: госпошлина учитывается в расходах при УСН также при расчёте авансового платежа. Расходы у упрощенца возникают только с даты его госрегистрации в качестве ИП или юрлица.

Поэтому до этого момента оплаченная за первичную регистрацию госпошлина – это личные затраты учредителя (собственника). Поэтому учесть её на УСН нельзя. Упрощенец может немного сэкономить в случае установки рекламной конструкции.

Госпошлина входит в расходы при УСН, если перечислена за данную услугу, разрешённую местными властями.

На 2017 год её размер составляет 5000 рублей. В то же время плату за право установки и эксплуатации рекламной конструкции относить на затраты упрощенцы не вправе. Там полагают Минфин и ФНС, поскольку в закрытом перечне п.

1 ст. 346.16 НК РФ нет соответствующей позиции (письма от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627 и от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322).

  • Арбитражные сборы.
  • Судебные расходы.

Таким образом, на УСН расходы по госпошлине в суд всегда можно учесть. Причем упрощенцы делают это на дату платежа, а не вступления в силу судебного решения (п.

1 ст. 346.17 НК РФ). Если быть точнее, обязательство по уплате судебной госпошлины возникает по причине подачи иска.

Соответственно, такую госпошлину можно взять в расходы на УСН на день вынесения судом определения о принятии заявления к производству. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter. Перечень издержек, принимаемых к вниманию при определении единого налога при упрощенке, указан в ст.

346.16 НК РФ. Согласно подп. 31 п. 1 вышеупомянутой статьи госпошлина при УСН доходы минус расходы снижает базу для налога. Но согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты должны отвечать требованиям п.

1 ст. 252 Кодекса. В первую очередь, в этом пункте упоминается экономическая обоснованность расходов. Это значит, что в результате уплаты госпошлины должен быть получен какой-то значимый результат.

В противном случае уплаченный сбор к расходам отнести нельзя.

Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы.

В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может. ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357.

Почитайте о том, какие расходы принимаются к учету при УСН, . Для налога на прибыль и при УСН уплаченную в бюджет госпошлину включайте в расходы.

Это касается госпошлины в суд, за регистрацию изменений в устав или ЕГРЮЛ, за выдачу лицензии пп.

1, 40 п. 1 ст. 264, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Исключение — госпошлина за регистрацию автомобиля и прав на недвижимость. Она увеличивает первоначальную стоимость объекта, если уплачена до его ввода в эксплуатацию.

А если после — единовременно включается в расходы Письма Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101 .

Возмещение расходов по уплате госпошлины на основании судебного решения ответчик учитывает в расходах, а истец в доходах:

  1. при УСН — на дату оплаты пп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ .
  2. для налога на прибыль — на дату вступления в законную силу решения суда Письма Минфина от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 N 03-03-05/29184 ;

Уплачивая госпошлину, компания должна получить какой-либо весомый результат от данного действия, иначе сбор в расходы включить нельзя Главным образом, данный пункт требует экономической обоснованности понесенных затрат для включения их в базу по уменьшению налога УСН. А значит, уплачивая госпошлину, компания должна получить какой-либо весомый результат от данного действия, иначе сбор к затратам отнести нельзя. Ситуации, когда госпошлину невозможно включить в расходы, могут быть различны.

К примеру, компания подает заявление налоговикам с просьбой внести изменения в ЕГРЮЛ и получает отказ, так как в форме заявления сама компания допустила ошибку. Уплаченную госпошлину налогоплательщику не вернут, но и в расходы сбор включить нельзя, ведь практический результат от его уплаты не получен. Обратите внимание, если госпошлина возмещается юрлицу по судебному решению, сумму нужно включить в доходы компании.

Такого мнения придерживается Минфин РФ в своем письме 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357. Принятие в издержках при УСН госпошлины зависит от целей уплаты данного государственного сбора. При уплате государственной пошлины для подачи искового заявления в судебные органы, для внесения изменений в ЕГРЮЛ, для выдачи копий документов и иных аналогичных процедур, госпошлина включается в расходы для целей уменьшения единого налога УСН, регулируемые нормами подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Если уплата сбора производится при постановке на учет транспортного средства или при процедуре оформления приобретенного компанией недвижимого имущества, то госпошлина увеличивает сумму стоимости имущества, подлежащего амортизации, а значит, снижает налогооблагаемую базу согласно положениям пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Важно отметить, что это правомерно для госпошлины, которая была уплачена до момента введения амортизируемого объекта в эксплуатацию.

При уплате сбора после ввода в эксплуатацию данного имущества, вступают в силу положения пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, согласно которым госпошлину следует включать в единовременные затраты при УСН.

Удобная программа учета для УСН от Бухсофт обеспечивает грамотное ведение и учет склада, основных средств, материальных и нематериальных запасов, а также денежных активов компании в одном месте! Важный момент: согласно регламентам статьи 333.40 Налогового кодекса РФ, перед тем как отразить в бухучете операции по начислению сбора, нужно помнить, что в ряде случаев сумму уплаченной пошлины можно вернуть, но можно и зачесть в счет других обязательных платежей в госорганы по заявлению плательщика.

Исходя из этого, следует: До фактического совершения юридически значимого действия со стороны госорганов (или при отказе в его совершении), госпошлину нельзя учесть в затратах ни в налоговом, ни бухучете.

Госпошлина, взимаемая при взаимодействии с государственными органами, отражается в бухучете на специальном субсчете к счету 68.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+