Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Автомобильное право - Можно ли выплатить дивиденды автомобилем

Можно ли выплатить дивиденды автомобилем

Можно ли выплатить дивиденды автомобилем

Подоходный налог и автомобиль в счет дивидендов

2 (327). Организация начислила дивиденды учредителям (физическим лицам). По заявлению одного из учредителей в счет выплаты дивидендов организация передает легковой автомобиль по остаточной стоимости.

Является ли передача автомобиля в счет выплаты дивидендов доходом физического лица в натуральной форме? Является. При выплате дивидендов в натуральной форме налоговая база по подоходному налогу определяется в порядке, определенном п.

1 ст. 157 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Данный вывод основан на нормах гл. 16 НК. Белорусская организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу: – определяет сумму подоходного налога отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п.

4 ст. 141 и п. 3 ст. 156 (ст. 159 НК); – признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога (п. 1 ст. 175 НК). Д-т 84 – К-т 70 – начислены дивиденды учредителю, если он является работником организации; Д-т 84 – К-т 75-2 – начислены дивиденды учредителю, если он не является работником организации*.

__________________ * Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

В рассматриваемом случае организация одному из учредителей начислила дивиденды в виде имущества. Поэтому для целей удержания подоходного налога организация должна применить нормы, регулирующие выплаты дохода: – в виде дивидендов (ст. 159 НК); – в натуральной форме (ст.

157 НК). При получении плательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (иного имущества) налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (иного имущества), исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов). При их отсутствии – как указанная стоимость на дату начисления плательщику дохода (п.

1 ст. 157 НК). Дата начисления дивидендов – дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (часть вторая п.

4 ст. 141 НК). Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. Удержание производится: – за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику; – при фактической выплате этих средств плательщику либо по его поручению третьим лицам (п.

8 ст. 175 НК). При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (подп.

1.3 п. 1 ст. 172 НК). Д-т 70, 75-2 – К-т 68 – удержан подоходный налог по ставке 13 %; Д-т 02 – К-т 01 – списана сумма начисленной амортизации по автомобилю; Д-т 91 – К-т 01 – отражена остаточная стоимость автомобиля; Д-т 75-2, 70 – К-т 91 – отражена остаточная стоимость автомобиля с учетом НДС, передаваемого в качестве дивидендов учредителю; Д-т 91 – К-т 68 – на сумму начисленного НДС.

Таким образом, при выплате дивидендов в натуральной форме налоговая база по подоходному налогу определяется в соответствии с п.

1 ст. 157 НК. Следовательно, стоимость автомобиля облагается подоходным налогом в соответствии с законодательством |*|.

* Ситуация, когда у организации возникает обязанность в начислении страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах на доходы, полученные ее работниками в натуральной форме Справочно: при невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы подоходного налога налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц (п. 5 ст. 181 НК).

Выплачивая дивиденды имуществом, учитывайте налоговые последствия

Важное 22 апреля 2010 г.

15:07 Илья Антоненко, финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция» (г. Санкт-Петербург) Специалисты финансового ведомства ответили на вопрос, который актуален для налогоплательщиков, выплачивающих дивиденды не деньгами, а имуществом, например основными средствами. Мы же со своей стороны считаем необходимым предупредить о негативных последствиях, о которых Минфин России не упомянул.

Мы же со своей стороны считаем необходимым предупредить о негативных последствиях, о которых Минфин России не упомянул. . ВЫПЛАТА ИМУЩЕСТВОМ — РЕАЛИЗАЦИЯ При выплате дивидендов неденежными средствами перед выплачивающей стороной встает несколько вопросов, связанных с налогообложением данной операции.

Один из них заключается в том, следует ли считать в такой ситуации передачу имущества его реализацией? Если это так, то нужно ли начислять НДС и налог на прибыль либо единый налог при упрощенной системе налогообложения по такой операции? По мнению чиновников налогового ведомства, реализацией товаров является передача на возмездной или в случаях, установленных Налоговым кодексом, на безвозмездной основе права собственности на товары ( НК РФ).

При этом товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации ( НК РФ).

При выплате дивидендов имуществом право собственности на него, ранее принадлежавшее организации, переходит к участникам (учредителям) данной организации. Следовательно, происходит реализация.

Тогда налогоплательщик, применяющий общую систему налогообложения, должен начислить НДС на рыночную стоимость имущества и по той же стоимости отразить в налоговом учете выручку от реализации данного имущества ( НК РФ).

Одновременно в состав расходов включают налоговую стоимость переданных предметов и связанные с их выбытием расходы ( НК РФ)*.

* Такую позицию налоговики изложили в письме УФНС России по г. Москве от 05.02.08 № 19-11/010126. В комментируемом письме подход от изложенного принципиально не отличается.

Уточнение касается предприятий, применяющих УСН. Финансовое ведомство заявило, что такие налогоплательщики должны отразить доход от передачи имущества в счет выплаты дивидендов по рыночной стоимости, которую определяют по правилам НК РФ. Надо признать, что такая позиция не противоречит буквальному толкованию норм статей и НК РФ.

Однако некоторые суды с ней не согласны. В частности, ФАС Уральского округа разбирал спор об обложении НДС операций по передаче имущества в счет выплаты дивидендов.

Принимая решение, судьи указали, что такая операция не может быть приравнена к реализации товаров**. ** См. постановление ФАС Уральского округа от 03.10.06 № Ф09-8779/06-С2. ВАС РФ определением от 26.01.07 № 493/07 отказался передать данное дело в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Однако, следуя подобному подходу, в том числе при невключении рассматриваемой операции в налоговую базу по налогу на прибыль или УСН, нужно готовиться к непредсказуемому судебному разбирательству.

КАК ИСПОЛНИТЬ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА При передаче в качестве дивидендов имущества возникает и вопрос об удержании НДФЛ либо налога на прибыль с подобной выплаты. Для целей исчисления НДФЛ в этой ситуации стоимость переданного имущества также определяется в порядке, указанном в НК РФ, с учетом налога на добавленную стоимость ( НК РФ).

Организация, выплачивающая дивиденды, становится налоговым агентом и обязана удержать у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Если, помимо дивидендов, никаких иных денежных выплат акционеру (участнику) со стороны предприятия нет, то удержать налог нельзя. Тогда налоговый агент не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить получателю дивидендов и налоговикам по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме ( НК РФ).

При этом обязанность заплатить НДФЛ возлагается уже на физическое лицо ( НК РФ). Что касается налога на прибыль, то он также подлежит удержанию налоговым агентом — лицом, передающим в счет выплаты дивидендов имущество ( НК РФ).

Но и в этом случае фактически удержать налог из натуральной выплаты не удастся.

Представляется, что передающая сторона может использовать правила, установленные для НДФЛ, уведомив получателя имущества и свою налоговую инспекцию о невозможности удержать сумму налога на прибыль с дивидендов.

Получатель же имущества должен самостоятельно уплатить сумму налога в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты ему дохода ( НК РФ).

При этом доход в виде дивидендов, по нашему мнению, безопаснее определять в виде рыночной стоимости полученного имущества без учета НДС (подп. 5, 6 НК РФ). О ЧЕМ НЕ СКАЗАЛ МИНФИН Комментируемое письмо адресовано в первую очередь «упрощенщикам», ведь именно такой налогоплательщик задал вопрос.

Причем это была организация, которая выбрала «доходы». Если же дивиденды объектами, которые относятся к основным средствам, будет выплачивать предприятие, выбравшее объект налогообложения «доходы минус расходы», ситуация может усложниться. Здесь нужно обязательно помнить об особых правилах учета расходов на , которые изложены в НК РФ.

И самая неприятная для рассматриваемого случая особенность заключается в следующем. Затраты на приобретение объектов основных средств включают в расходы в период применения УСН. Но если объект был реализован до истечения трех лет с момента учета расходов, то придется пересчитывать налоговую базу за весь период пользования данным объектом, уплатить дополнительную сумму налога и пени.

А вот если объект имел свыше 15 лет, то пересчет необходим при его реализации до истечения 10 лет. ПРАВО НА ВЫПЛАТУ ДИВИДЕНДОВ Акционерное общество (ОАО или ЗАО) вправе выплачивать дивиденды в неденежной форме, только если эта возможность прямо предусмотрена его уставом (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах).

Что касается обществ с ограниченной ответственностью, то Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ничего не говорит про выплату дивидендов имуществом.

Поэтому по умолчанию такая выплата правомерна, но данный способ желательно также зафиксировать в уставе.

Выплата дивидендов в 2020 году с точки зрения бухгалтера и директора

По итогам работы организация получает прибыль.

У собственников и руководства есть два пути — реинвестировать деньги в развитие фирмы или распределить их между участниками и акционерами. Распределяемая чистая прибыль — и есть дивиденды. Об этом говорит . Дивиденды признаются доходом лица, которому они были выплачены. Распределяется всегда чистая прибыль, т.е.
Распределяется всегда чистая прибыль, т.е. оставшаяся сумма после уплаты налогов.

На общем режиме чистая прибыль формируется после уплаты налога на прибыль. У упрощенцев — после уплаты УСН. У вмененщиков чистая прибыль остается после уплаты вмененного налога.

Прибыль — это разница между доходами компании и всеми ее расходами. Результат вычитания — это финансовый результат, из которого остается только вычленить и уплатить налог. Очищенная сумма и есть чистая прибыль, которой собственники распоряжаются по своему усмотрению.

Выше упоминали два варианта: реинвестирование или выплата дивидендов.

Первый путь — это вложение заработанных денег в развитие с целью увеличения прибыли в будущем: покупка нового оборудования, замена старого, проведение исследования и испытаний. Выплата дивидендов в ООО актуальна для привлечения новых инвесторов и акционеров.

Обычно организации совмещают оба варианта.

Например, 30 % — реинвестирование, 70 % — дивиденды.

При принятии решения о том, как распорядиться чистой прибылью, нужно знать ее размер. Обычно посчитать чистую прибыль «на месте» сложно, гораздо проще посмотреть ее в бухотчетности. В бухгалтерском балансе чистая прибыль указана в разделе 3 «Капитал и резервы» в строке «Нераспределенная прибыль».

Если сумма указана в скобках, то это нераспределенный убыток. В бухбалансе все суммы указаны на конкретную дату.

В годовом отчете — это 31 декабря, в квартальных — последний день квартала и так далее.

В балансе можно посмотреть прибыль за прошлые периоды при условии, что она не была распределена. Важнее знать чистую прибыль за конкретный период. Эта информация есть в отчете о финансовых результатах.

Размер прибыли указан в одноименной строке «Чистая прибыль или убыток».

Распределять можно только прибыль. Поэтому речь о дивидендах в убыточных компаниях не ведется, пока минус не будет перекрыт плюсом в будущем. При подсчете прибыли сохраняется человеческий фактор.

Например, здесь не учли расходы на доставку, там не учли доход от продажи сырья и так далее. Даже маленькая ошибка искажает реальную чистую прибыль. Законодательство устанавливает, что бухгалтерия и главбух организации должны внести исправления, чтобы значение чистой прибыли соответствовало действительности.

После устранения ошибки может быть две ситуации.

  1. Чистая прибыль была занижена, т.е. после пересчета появилась дополнительная сумма прибыли. В таком случае проблем нет. По решению учредителей ее можно распределить на дивиденды или реинвестировать.
  2. Чистая прибыль была завышена, дивиденды переплачены. Ситуация решается просто. Переплата снизит чистую прибыль следующего периода. Следовательно, собственники распределят на дивиденды меньшею сумму.

Ошибки в бухучете не являются основанием для невыплаты дивидендов. Но процесс распределения растянется по времени.

Разница между активами и долгами фирмы — ее чистые активы. В бухбалансе сумма чистых активов компании указана по итоговой строке раздела 3.

При расчете по балансу формула выглядит так: ЧА = (Раздел 1 + Раздел 2) — (Раздел 4 + Раздел 5) Так как чистые активы — это раздел 3, на их величину непосредственно влияет нераспределенная прибыль. Поэтому прежде чем распределять деньги, узнайте, какое требование законодатель предъявляет к чистым активам. Сумма чистых активов компании должна быть больше или равна уставному капиталу.

Если правило не соблюдается, сократите уставный капитал до чистых активов. В текущих реалиях это вызывает у организаций трудности, потому что минимальный размер УК установлен на уровне 10 000 рублей.

Представим ситуацию, когда чистые активы меньше 10 000 рублей. С одной стороны, нужно уменьшить уставный капитал. А с другой стороны — законодатель не позволяет это сделать, т.к. 10 000 рублей — минимум. Ничего страшного одномоментно не произойдет. Но при затягивании ситуации могут применить санкции вплоть до ликвидации.

Но при затягивании ситуации могут применить санкции вплоть до ликвидации. Основное правило выплаты дивидендов — выплатить их нельзя, пока не оплачен уставный капитал. У ООО это запрещает , а у акционерных компаний — .

Вот почему необходимо контролировать величину чистых активов.

В порядок выплаты дивидендов законодатель не вникает, оставляя вопрос на решение корпоративного законодательства и устава юрлица.

На практике в компании выплачиваются дивиденды по итогам отработанного года после подготовки бухотчетности. В соответствии с Законом об ООО организуют собрание, на котором поднимают ряд вопросов.

Вот основные из них:

  1. утверждение размера чистой прибыли;
  2. решение о распределении прибыли.
  3. утверждение годовой отчетности;

Как компания распределит деньги и в какой пропорции, государство не заботит. Но при выплате дивидендов учитывайте особенности налогообложения.

ФНС контролирует правильность расчета и уплаты НДФЛ. Годовое общее собрание — это не просто совещание в кабинете гендиректора.

Его результаты нужно документально оформлять.

Это важно при проведении аудиторских проверок.

Устное решение о распределении дивидендов может привести к проблемам.

Обделенное лицо может обратится в суд с заявлением о нарушении его прав при выплате дивидендов. Если документально решение не было зафиксировано, то в суде сослаться на него вы не сможете. Закон о бухучете устанавливает, что все хозяйственные операции фиксируются в учете на основании первичных документов.

Слова о распределении денег — не документ, поэтому бухгалтер не имеет права начислять и выплачивать дивиденды. Для этого нужен оформленное решение общего собрания о выплате дивидендов.

Законодатель разрешает выплачивать дивиденды ежеквартально, раз в полгода или ежегодно. У ООО такое право дает , у АО — . Выбор варианта остается за компанией и фиксируется в Уставе, которому она обязана следовать.

Вариант распределения можно изменить.

Например, в Уставе сказано о ежегодной выплате, а собственники решили перейти на ежеквартальный вариант. В первую очередь внесите изменения в Устав и только затем переходите к распределению.

Выплатить дивиденды нужно в течение 60 дней после принятия решения о выплате.

Пропуск срока — это нарушение прав получателя, который может обратиться в суд для взыскания. Для удобства при проведении общего собрания рекомендуем фиксировать график платежей. Это позволит понять, как будут проходит выплаты.

И в случае пропуска 60-дневного срока подписавшиеся не смогут выдвинуть претензии. Это полезно в малых компаниях, где на собрании физически присутствуют все участники, и каждый из них может подписать график.

Классический вариант — денежная форма в наличном или безналичном виде. Зафиксируйте способ в протоколе собрания, чтобы не было претензий. Для участников может быть принципиально получить дивиденды наличкой.

Однако выплачивать дивиденды учредителям в 2020 наличкой не так просто. Закон и документы Центробанка, касающиеся кассовых операций, запрещают выплачивать дивиденды за счет наличной выручки в кассе.

Сначала нужно снять деньги с расчетного счета, внести их в кассу и только затем выдать получателю. Второй вариант — неденежная форма, т.е. выдача дивидендов имуществом компании.

Это могут быть основные средства, сырье, продукция, ценные бумаги, права требования и так далее. Главное, чтобы эти активы стояли на балансе фирмы.

Это сложный вариант, а с точки зрения налогообложения еще и дорогой. Позиция Минфина и ФНС следующая. Выдача дивидендов имуществом — это реализация, т.к.

на возмездной основе происходит передача имущества и смена собственника.

О чем говорит . Первоначальный собственник — компания, а новым становится получатель дивидендов в натуральный форме. А раз это реализация, появляется налогооблагаемая база, так как был получен доход.

Упрощенцы с этого дохода заплатят УСН, а компании на ОСНО — налог на прибыль и НДС.

С ЕНВД все еще сложнее. Вмененная система применяется к конкретному виду деятельности. Шанс того, что ваш вид деятельности по вмененке связан с выдачей дивидендов в натуральной форме собственнику, невелик. Поэтому такая операция попадет под УСН.

Но если у вас нет разрешения на применение УСН, то выдача дивидендов будет проходить под ОСНО, а значит возникнет налог на прибыль и НДС к уплате. Вопрос выдачи «натуральных» дивидендов очень сложен. Проконсультируйтесь с бухгалтерами и аудиторами.

Взвесьте необходимость такого действия. Распределить можно всю чистую прибыль.

Для этого достаточно решения собственников и соблюдения условия по чистым активам. В каком периоде она была получена не имеет значения.

Главное отметить этот момент в протоколе общего собрания. Можно использовать следующие формулировки: «по итогам отчетного периода за 2020 год чистая прибыль составила Х рублей.

По состоянию на 31 декабря 2020 года имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в размере Х рублей». Далее принимается решение о ее распределении.

Указывается конкретная сумма к распределению и ее доля в совокупной прибыли. Задача бухгалтера — правильно оформлять и вести учет выплаты и начисления дивидендов ООО на УСН, ЕНВД и ОСНО.

В первую очередь начисляем дивиденды, т.е.

фиксируем задолженность компании перед получателями выплат. Оформляем это следующими проводками. Дт84 Кт75.2 — начислены дивиденды Увеличение счета 75 по кредиту формирует кредиторскую задолженность. Оборот по дебету 84 уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которую до этого начислили проводкой: Дт99 Кт84 — списана чистая прибыль отчетного года (эта операция еще называется реформация баланса) Помним, что нераспределенная прибыль указана в Разделе 3 бухгалтерского баланса.
Оборот по дебету 84 уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которую до этого начислили проводкой: Дт99 Кт84 — списана чистая прибыль отчетного года (эта операция еще называется реформация баланса) Помним, что нераспределенная прибыль указана в Разделе 3 бухгалтерского баланса. Выше писали, классический вариант — выплата дивидендов деньгами.

Неважно, наличными или безналичными. Хотя тонкости наличной выплаты описаны ранее. На выплату дивидендов начисляется налог — НДФЛ.

Отразите это следующей проводкой: Дт75.2 Кт68.НДФЛ — удержан НДФЛ 13 % с дивидендов Ставка НДФЛ при выплате дивидендов в 2020, полученных от отечественных компаний, равна 13 %.

Об этом говорит . Проводка как раз и показывает, что компания уменьшила задолженность по дивидендам на подоходный налог.

На счете 75.2 остается 87 % дивидендов. Остаток нужно выплатить акционерам и собственникам. Для этого оформляется следующая проводка: Дт75.2 Кт50/51 — выплачены дивиденды Движение по дебету 75.2 показывает, что задолженность по выплате погашена.

Значит снизилась кредиторка. Счет по кредиту указывает на источник выплаты. 50 — касса организации, 51 — расчетный счет.

Перед собственниками обязательства выполнены.

Осталось только исполнить их перед государством — уплатить удержанный налог.

Для этого строим проводку: Дт68.НДФЛ Кт51 — НДФЛ перечислен в бюджет По итогам года не забудьте подать справку 2-НДФЛ, где будут указаны суммы выплаченных дивидендов и удержанных налогов.

Срок для справки за 2020 года — 2 марта 2020. Такие нехитрые проводки делает бухгалтер при начислении и выплате дивидендов классическим способом.

Разберемся с более сложным вариантом. Ранее этот вариант разбирали с точки зрения директора.

При выплате дивидендов имуществом возникает реализация и, следовательно, обязанность уплатить налоги помимо НДФЛ. К тому же передача имущества обязывает использовать счет 91, т.к. происходит выбытие актива. Начисляем дивиденды обычной проводкой: Дт84 Кт75.2 — начислены дивиденды Далее указываем, что погашение задолженности перед собственниками произошло за счет передачи им имущества фирмы.

Строим проводку: Дт75.2 Кт91.1 — реализация имущества собственнику или акционеру Здесь есть важный момент. Если компания работает на ОСНО или ЕНВД, то возникает НДС.

Значит сумму по счету 91.1 будет включать НДС. Поэтому его плательщики делают следующую проводку: Дт91.2 Кт68.НДС — отражен НДС по реализации (актуально только для ОСНО и ЕНВД) Если вы не читали часть для директора, возникнет вопрос, а почему НДС возникает и на ЕНВД. Вмененная система применяется на конкретный вид деятельности.

Вероятно, этот вид никак не будет связан с выплатой дивидендов имуществом компании.

Поэтому такая операция сразу оказывается на ОСНО.

Далее списываем стоимость реализованных материалов или основных фондов в прочие расходы. Тут возникает проводка: Дт91.2 Кт01/10 — списана балансовая стоимость материалов или остаточная стоимость фондов Счет 01 используем при передаче основных средств, а счет 10 — при передаче материалов. Передать можно любое имущество, стоящее на балансе, поэтому список счетов по кредиту не ограничен.

Это может быть и дебиторка, и НМА и так далее. Счет 91 используется при передаче имущества, которое не предназначено для реализации.

То есть это сырье, оборудование и так далее. При передаче готовой продукции или товаров вместо счета 91 используем счет 90. Строим проводку: Дт75.2 Кт90.1 — зафиксирована стоимость товаров и готовой продукции с НДС Далее отражаем начисленный НДС по реализации такой проводкой: Дт90.3 Кт68.НДС — начислена сумма НДС Как и в первом случае, НДС возникает только при общей системе.

На вмененке НДС появляется в зависимости о того, что передает фирма.

Например, передача розничных товаров под НДС не попадет, так как такой вид деятельности есть на ЕНВД.

Далее возникает стандартная для реализации проводка: Дт90.2 Кт41/43 — списана себестоимость реализованных товаров У компании сохраняется обязанность по удержанию НДФЛ с дивидендов, т.к. фирма — налоговый агент. Возникает трудность. Деньги не выплачивались, а удержать 13 %, например, станка или здания невозможно.

К тому же акционеры или сотрудники редко являются сотрудниками фирмы, а значит удержать дополнительный НДФЛ с их следующей зарплаты нельзя. В таком случае не удерживайте налог на выплату дивидендов. В течение месяца уведомьте налоговую о том, что не смогли удержать подоходный налог.

Сообщите это в две ИФНС: по месту регистрации получателя дивидендов и в ту, в которой стоите на учете. Форма уведомления — справка 2-НДФЛ с признаком 2.

Взносы с дивидендов во внебюджетные фонды не перечисляются.

Законодатель четко установил виды доходов, с которых уплачиваются взносы:

  1. по договорам ГПХ, подряда, оказания услуг.
  2. по трудовым отношениям;

Например, зарплата — это доход в результате трудовых отношений. Поэтому с нее компания уплачивает взносы. Бухгалтер должен уметь четко классифицировать все виды доходов.

Дивиденды никак не связаны с трудовыми отношениями.

Нельзя их отнести и к оказанию услуг, подряду и так далее. Выплата дивидендов — это распределение прибыли, часть которой акционер или собственник получить вне зависимости от своих трудовых результатов. Он может вообще не работать в компании.

И даже если участвует в распределении прибыли сотрудник, а чаще всего это топ-менеджеры, с его зарплаты взносы уплачиваются, а с дивидендов — нет.

Он получает деньги не за свои результаты, а за результаты работы всей компании, так как прибыль была в распоряжении фирмы, и она результат работы все организации.

Выплачивать дивиденды можно учредителям и акционерам.

Порядок начисления, отражения в бухучете и уплаты налогов не изменяются. Налоги на выплату дивидендов зависят от режима налогообложения.

У общего режима ставка налога 20% от общей суммы прибыли. У упрощенцев ставка меньше и зависит от базы. Выплата дивидендов на УСН «Доходы минус расходы» облагается по ставке 15 %, только «Доходы» — всего 6 %.

То есть, цена распределения прибыли на УСН меньше, так как ставка налога к уплате ниже. При выплате дивидендов при УСН нужно отдать бюджету 6 % или 15 %, а при ОСНО — все 20 %.

На ЕНВД такой расчет сделать сложнее. Налог уплачивается с вмененного дохода, каков будет чистый финансовый результат зависит от конкретного вида деятельности и условий работы.

Выгоднее выплачивать дивиденды в ООО на УСН или ЕНВД. Но помните, что в отличие от ОСНО, эти режимы имеют ограничения. Например, у УСН есть лимит по годовой выручки — 150 млн рублей.

Соответственно ограничен и размер чистой прибыли к распределению, так как прибыль не может быть больше выручки. Быть учредителями и акционерами могут не только физические лица. Пакет акций или долю в компании может иметь ООО.

Порядок выплаты дивидендов юридическому лицу отличается только налогообложением. Выплаченная сумма — это доход юрлица, который облагается налогом. Для упрощенцев этот доход подпадает под УСН 6 % или 15 %, а на ОСНО — под налог на прибыль 20 %.

Законодатель разрешает выплачивать дивиденды ежеквартально, по полугодиям и по результатам года. С последним вариантом проблем меньше всего, но собственник может захотеть получать дивиденды ежеквартально.

Тогда бухгалтер должен предупредить его о возникающих рисках.

Во-первых, ежеквартальное распределение нужно зафиксировать в уставе компании. К тому же ежеквартально нужно будет проводить общее собрание, протоколировать и фиксировать его результаты на бумаге.

Во-вторых, возникает сложность с уплатой налогов. Рассмотрим идеальную ситуацию.

Распределение дивидендов ежеквартальное.

В каждом квартале компания получает чистую прибыль и распределяет ее. Все идеально, и никаких сложностей нет.

Проблемы возникают, если по итогам года неожиданно появился убыток. Выплаты дивидендов за прошлые 3 квартала налоговая переквалифицирует.

И это будут уже не дивиденды, а выплаты за счет средств из прибыли. Возникает обязанность не только уплатить НДФЛ, но и уплатить взносы во внебюджетные фонды — ОМС, ПФР, ФСС. Логика проста. Дивиденды можно платить только из чистой прибыли, а раз по итогам года убыток, значит базы для распределения не было.

Второй пункт особенно важно донести до собственников, чтобы они понимали необходимость контролировать прибыль и выводить ее в «плюс» по итогам года. Иначе возникнет дополнительная нагрузка на компанию. Чистая прибыль — собственность компании и акционеров.

Поэтому распределить они могут ее по своему желанию.

И совсем не обязательно делить ее пропорционально. Но дивидендам признается только та сумма, которая пропорциональна доле собственника. Например, у компании 4 собственника, чистая прибыль 100 000 рублей.

Если они разделят ее по 25 000 рублей каждому, то возникает обязанность уплатить НДФЛ.

Взносы в фонды не платятся. Все 25 000 рублей у каждого лица будут признаны дивидендами. Второй вариант — непропорциональное распределение.

Доли у владельцев равные — по 25 %. Но распределение иное. Собственники №1 и №2 получили по 40 000 рублей, №3 и №4 — по 10 000 рублей. У первых двух собственников сумма свыше 25 000 рублей, будет признана доходом за счет прибыли.

С этих 15 000 нужно удержать НДФЛ и заплатить взносы в ПФР, ОМС и ФСС. То есть, если собственник или акционер получает сумму большую, чем ему полагается его долей, это признается доходом из средств прибыли.

Поделиться

Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?

9 августа 2018Говоря о безналоговых и низконалоговых способах консолидации активов, нельзя не упомянуть о возможности передачи имущества в качестве выплаты дивидендов.В соответствии со ст.43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, в том числе как в безналичной, так и наличной форме, а в случаях, предусмотренных уставом, — иным имуществом.

В любом случае решение о выплате дивидендов должно быть принято общим собранием участников с подписанием соответствующего протокола.

Если участник один, то он самостоятельно решает, в каком порядке ему будут выплачиваться дивиденды.И еще очень важно соблюсти одно правило: выплата дивидендов возможна только при условии, что чистый доход компании (или величина чистых активов) больше ее уставного капитала и резервного фонда, в том числе и после выплаты дивидендов.Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества, возникает вопрос об уплате соответствующих налогов. Ставки налога на прибыль/НДФЛ составляют от 13 до 15% в зависимости от того, кто является получателем дивидендов, при этом получатели-юридические лица или ИП, находящиеся на специальных режимах налогообложения, уплачивают налог на прибыль/НДФЛ независимо от выбранной системы налогообложения.Кроме того, с 01.01.2011г. доходы российской компании в виде дивидендов от другой российской компании, в которой доля участия получающей организации составляет не менее 50% непрерывно в течение 365 дней, не облагаются налогом на прибыль и единым налогом по УСН (ставка 0%) (подп.

1 п.3 ст. 284, подп. 2 п.1.1 ст.346.15 Налогового кодекса РФ).Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно подробно урегулировано в НК РФ.Практика же выплаты дивидендов имуществом не так широко распространена. Между тем, такая необходимость может возникнуть, если нераспределенная прибыль вроде есть (в бухгалтерском балансе), но изъять денежные средства из текущего оборота не представляется возможным.Здесь важно учесть следующие ограничительные факторы:Во-первых, в уставе компании обязательно следует указать виды имущества (движимое, недвижимое, включая ценные бумаги), которое может быть передано в счет выплаты дивидендов (п. 1 ст. 42 Закона «Об АО», п. 3 ст 28 Закона «Об ООО»).Во-вторых, при выплате дивидендов имуществом участнику-физическому лицу может сложиться ситуация, при которой организация не сможет удержать НДФЛ — это произойдет, если участник не получает иных доходов от организации, кроме дивидендов.

В этом случае компании необходимо подать уведомление в ИФНС о невозможности такого удержания, а физическое лицо обязано будет самостоятельно уплатить НДФЛ до 15 июля следующего года.В-третьих, если речь идет о выплате дивидендов имуществом, то следует учесть позицию Министерства финансов и налоговых органов о том, что в данном случае возникает реализация и, соответственно, обязанность уплатить НДС и налог на прибыль (единый налог при УСН).Налоговые органы на протяжении нескольких лет придерживаются позиции о том, что в данном случае происходит переход права собственности на имущество, а значит — возникает реализация и, как следствие, обязанность начислить НДС и налог на прибыль (налог по УСН) (письмо Минфина от 17.12.2009 г. № 03-11-09/405, письмо ФНС РФ от 15.05.2014г № ГД-4-3/9367@, письмо Минфина РФ от 17.04.2014г № 03-07-15/17628).Свежие письма Минфина РФ от 25.08.2017г № 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018г № 03-05-05-01/7294 подтверждают эту позицию.Давая такие разъяснения, Минфин РФ, вероятно, руководствуется следующей логикой: если бы организация при наличии у нее ненужного имущества захотела бы выплатить дивиденды денежными средствами, ей бы пришлось сначала продать это имущество, заплатить налоги и уже потом осуществить распределение прибыли своим участникам.Но смеем вас успокоить: судебная практика по этому вопросу сформировалась вразрез позиции Минфина и ФНС РФ.Еще в 2011 году были приняты знаковые судебные акты по делу ЗАО «Фармленд». Три судебные инстанции, в том числе ФАС Уральского округа (Постановление от 23.05.2011 № Ф09-1246/11-С2), поддержали налогоплательщика в споре с налоговым органом по вопросу начисления НДС и налога на прибыль при выплате дивидендов недвижимым имуществом.

Суды указали, что выплата дивидендов недвижимым имуществом не является реализацией этого имущества, а образует объект налогообложения налогом на доходы физических лиц.В качестве необходимых условий выплаты дивидендов имуществом суды указали следующие:

  1. Наличие нераспределенной прибыли после налогообложения.
  2. Указание в уставе компании на возможность выплаты дивидендов имуществом.

В Постановлении от 25.02.2015г по делу № А58-341/2014 Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа высказался аналогичным образом: «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС».Эту же позицию косвенно подтвердил и Верховный Суд РФ в Определении от 31.07.2015г № 302-КГ15-6042, отказав в передаче дела для пересмотра и указав при этом, что передача недвижимости в счет выплаты дивидендов не включается в налоговую базу по НДС.Поскольку налоговые органы продолжают настаивать на своей позиции, использование данного способа передачи имущества участнику компании сопряжено с риском налоговых претензий, снимать которые придется на уровне арбитражного суда. Хотя, как показывает наш опыт, территориальные налоговые органы нехотя, но прислушиваются к доводам налогоплательщика и судебной практике в рамках конструктивного диалога, не расценивая такую передачу как реализацию.Давайте сравним выплату дивидендов денежными средствами и путем передачи имущества на примере условного расчета, взяв за основу следующие фиксированные показатели:

  1. размер чистой прибыли
  2. размер выплачиваемых дивидендов.
  3. сумма расходов по основной деятельности,
  4. сумма выручки,
  5. сумма расходов на приобретение имущества (при этом мы в целях расчета единовременно принимаем понесенные затраты к учету),

Исходные данныеСравним налоговую нагрузку при выплате дивидендов в размере 50 000 руб.Приведенный расчет, конечно, является условным, но позволяет оценить, что налогообложение при выплате дивидендов денежными средствами и имуществом в трактовке судов одинаково. И это вполне справедливо — способ выплаты дивидендов не должен влиять на налогообложение.Следуя судебной логике, при выплате дивидендов участнику — юридическому лицу при соблюдении условий подп.

1 п.3 ст. 284 НК РФ (доля не менее 50 % в течение более 365 дней) — налоговая ставка у получателя дивидендов будет 0 %.Подводя итог вышесказанному, отметим, что при передаче имущества в счет выплаты дивидендов в части налогообложения бесспорным является возникновение обязанности уплатить налог у получателя дивидендов — юридического или физического лица.Вопрос же о том, обязана ли выплачивающая дивиденды организация отразить передачу имущества в счет выплаты дивидендов как реализацию с последующим начислением НДС, налога на прибыль или налога по УСН является неоднозначным.

Несмотря на судебные решения, контролирующие органы с завидной регулярностью «напоминают», что в такой ситуации возникает налогообложение.Однако, имея в качестве аргумента рассмотренные судебные прецеденты, можно избежать претензий на уровне своей налоговой инспекции.Таким образом, констатируем, что выплата дивидендов имуществом является легальным способом передачи имущества (в том числе недвижимого) участнику общества — физическому или юридическому лицу. Автор

Как выплатить дивиденды учредителю ООО за прошлые года за счет нераспределенной прибыли: пошаговая инструкция

› Илья Кутейников 18 июля 202027 Шрифт A A Нет времени читать?

Отправить статью на почту: Добавить в избранноеЗдравствуйте!Сегодня я хочу поговорить о таком феномене, как выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО.

Сначала расскажу о том, что такое дивиденды и из каких источников они в принципе могут формироваться.За какие периоды компания может распределять средства?

Как это законодательно регулируется?

Дам пошаговую инструкцию, которая представляет собой юридически и финансово правильный алгоритм действий в вопросе подобных начислений для организаций в 2020 г.Ну а теперь пора начинать!

Дивиденды — это прибыль, которая подлежит распределению между акционерами или учредителями компании пропорционально их долей участия.

Эта стандартный механизм распределения доходов организации между ее собственниками.Источником формирования выплат признается чистая прибыль общества.Главным основанием для начисления дивидендов по тому или иному периоду в ООО служит решение, зафиксированное в протоколе собрания учредителей общества.Также обязательным требованием для принятия решения является ведение бухгалтерского учета, в котором четко зафиксирован размер нераспределенной прибыли прошлых периодов или текущих доходов.В акционерных обществах рекомендацию по размеру начислений выносит уполномоченный совет директоров, после чего конечное решение принимается на общем собрании акционеров.Обязательно в существенном факте, установленном в протоколе собрания, должны значиться:

  1. размер распределяемой прибыли;
  2. период начисления;
  3. форма выплат.

Есть определенные законодательные ограничения, которые запрещают выплачивать дивиденды из нераспределенной прибыли общества, когда в организации:

  • Полностью не погашена задолженность участников по формирования уставного капитала общества.
  • Сумма чистых активов (СЧА) меньше, чем сумма собственного капитала и резервного фонда или станет меньше в ходе выплаты.
  • У организации на момент решения наблюдаются признаки банкротства.

Начисления как из текущих доходов, так и из нераспределенной прибыли можно производить исключительно по итогам отчетных периодов, по которым ведется бухгалтерский учет.Такими являются:

  1. 9 месяцев;
  2. полугодие;
  3. год.
  4. квартал;

Мнение экспертаВладимир СильченкоЧастный инвестор, эксперт по фондовым рынкам и автор блога «Капиталист»Ранее вопрос начислений из нераспределенной прибыли стоял достаточно широко, Минфин на какое-то время даже вводил ограничения на такие действия. Но с 2007 г. все специальные запрещающие директивы были отменены и дополнительных разъяснений больше не поступало.Теперь вернусь к законодательству, а конкретнее к моменту источников формирования дивидендов организации. И, как я указывал выше, их источником является чистая прибыль общества, но не указан ее период использования.А это значит, что нераспределенная ЧП прошлых лет общества юридически также является полноправным источником для формирования дивидендной базы.Срочность формирования нераспределенной ЧП прошлых лет не играет роли.Дивидендные потоки могут устанавливаться за счет нераспределенной прибыли, если не присутствует других законодательных ограничений, связанных с финансовой стабильностью предприятия.Здесь все просто.

Для примера возьму акционерное общество, капитал которого состоит из 100 обыкновенных акций. На ОСА (общее собрание акционеров) было принято решение выплатить дивиденды за счет нераспределенной ЧП в общем размере равные 100 рублям, значит, на каждую бумагу придется 100/100 = 1 рубль (до вычета налогов).По той же формуле можно рассчитать дивидендные потоки в ООО, только вместо обыкновенных акций там будет использоваться конкретная %-я доля вложенных в уставный капитал фирмы средств каждого отдельного учредителя (например 50%/50%).Однако бывают исключения, когда выплаты распределяются не пропорционально долям, а по специально установленным формулам (коэффициентам).Но это обязательно должно быть установлено внутренними документами компании и подтверждено в протоколе собрания, иначе распределение средств будет классифицироваться как выплаты, подлежащие дополнительным отчислениям, к примеру, страховым взносам.Как правило, дивиденды начисляются в денежной безналичной форме, но по закону распределению могут также подлежать ценные бумаги или имущество.Вне зависимости от того, являются ли дивидендной базой доходы текущего периода либо нераспределенная прибыль прошлых лет, ставки по налогам имеют следующий вид:

  1. 13% для российских налоговых агентов;
  2. 15% для нерезидентов.

Соответственно, если учредителю, что является резидентом, подлежит к выплате 100 руб., то чистыми он получит 100*0,87 = 87 рублей.Для некоторых резидентов других стран могут быть установлены льготные налоговые ставки. Так, для налоговых агентов Англии или Германии ставка установлена на уровне 10%, а для резидентов Италии вдвое меньше и составляет всего 5%.Еще одним важным моментом является функциональный аспект возможного двойного налогообложения.Поэтому перед выплатой части нераспределенной прибыли или доходов текущего периода иностранному участнику необходимо уточнить, установлено ли международное соглашение по данному вопросу между РФ и страной резидента.Далее представлен алгоритм действий, позволяющий правильным образом сформировать подход к исчислению дивидендной базы из нераспределенной прибыли общества с ограниченной ответственностью.По сути СЧА — это разница между балансовой оценкой активов предприятия и ее долгами.Формула выглядит следующим образом:СЧА = (строка (1600) — Задолженность учредителей) — (строка (1400) + строка (1500) -Доходы буд.

периодов).Напомню, что для формирования дивидендной базы за счет текущих доходов или нераспределенной чистой прибыли прошлых лет данный показатель должен быть выше суммы собственного и резервного капитала.Решение о формировании дивидендных выплат по результатам отчетного периода из нераспределенной ЧП прошлых лет принимется большинством учредителей в соответствии с их долей владения. Если у компании только один владелец, то он принимает решение единолично.Сведения о корпоративном действии должны быть обязательно занесены в протокол собрания.Секретарь собрания по его итогам оформляет поручение о начислении дивидендов и передает его для выполнения и дальнейшего контроля главному бухгалтеру организации.

Обязательно к приказу прикладывается протокол с решением собрания учредителей общества.Далее необходимо определить размер налогооблагаемой базы и ставки, по которым этот налог будет исчисляться.Налог перечисляется в ФНС не позже одного рабочего дня после распределения дивидендного потока между участниками.В качестве примера возьму организацию, в которой есть всего 3 учредителя, а их доли владения распределены следующим образом:

  1. первый — 50%;
  2. второй — 20%;
  3. третий — 30%.

На собрании участников ООО принято решение выплатить из нераспределенной прибыли прошлых лет 1 000 000 рублей.Соответственно на долю каждого из них приходится:

  1. 1 млн.

    р. * 0,5 = 500 тыс. р.;

  2. 1 млн.

    р. * 0,3 = 300 тыс. р.

  3. 1 млн.

    р. * 0,2 = 200 тыс. р.;

Первый и второй собственники являются российскими резидентами (налог = 13%), а третий учредитель — это иностранный резидент (налог = 15%).Значит ставки налогов на выплату дивидендов из нераспределенной прибыли для них будут установлены в след.

порядке:

  1. 300 тыс. р. * 0,15 = 45 тыс. р.
  2. 500 тыс. р * 0,13 = 65 тыс.р.;
  3. 200 тыс. р. * 0,13 = 26 тыс. р.;

А их чистый доход (на руки) составит:

  1. 300 тыс. р. — 45 тыс. р. = 255 тыс. р.
  2. 200 тыс.

    р. — 26 тыс. р. = 174 тыс. р.;

  3. 500 тыс. р. — 65 тыс. р. = 435 тыс. р.;

Образец прокола решения собрания учредителей в обществе выглядит следующим образом:При ликвидации ООО нераспределенная прибыль, выплаченная учредителям, будет также облагаться налогом по стандартной ставке в 13%.Однако начисления в рамках размера уставного капитала облагаться налогом не будет.Общество, выплачивающее дивиденды из нераспределенной ЧП, обязано предоставить в ФНС декларацию по налогу на прибыль.Это относится к каждому периоду, за который производились начисления. Непосредственно при выплате ставка по налогу удерживается и направляется в пользу ФНС, а учредитель получает сумму, уже очищенную от налогов.Самому участнику предоставлять декларацию в налоговую службу не нужно, так как это делает налоговый агент.Содержание налогового отчета зависит от объекта, которому будут выплачиваться дивиденды.Так, отчетность может разниться относительно выплат следующим участникам:

  1. акционерные общества и ООО.
  2. физические лица (резиденты и нерезиденты);
  3. иностранные организации;

На каждом получателя в зависимости от его правового статуса необходимо подавать отчеты 2-НДФЛ или 6-НДФЛ.Сама декларация составляется по следующему алгоритму:

  • Заполняется титульник.
  • На листе 03 заполняется пункт А.
  • По каждому участнику формируется приложение №2.

Далее в таблице показаны бухгалтерские проводки по дивидендным начислениям из нераспределенной ЧП организации:ДЕБЕТКРЕДИТДействие8475Формирование дивидендной базы для участников, не являющихся сотрудниками компании8470Формирование дивидендной базы для участников, являющихся сотрудниками компании7568Удержание налога у участников, не являющихся сотрудниками7068Удержание налога у участников, являющихся сотрудниками7550,51Выплачиваются дивиденды лицам, не являющимся сотрудниками7050,51Произведена дивидендная выплата лицам, являющимся сотрудниками6851Отчисление НДФЛ7584Перевод невыплаченных дивидендных потоков лицам, не являющихся сотрудниками организации, в нераспределенную прибыль общества7084Перевод невыплаченных дивидендных потоков лицам, являющихся сотрудниками организации, в нераспределенную прибыль обществаИтак, подводя итоги, делаю выводы:

  • Налоговый агент в каждом из случаев распределения средств должен подавать декларацию и удерживать необходимую сумму для перечисления ее в ФНС.
  • Период, за который была сформирована данная прибыль, не играет роли.
  • В каждом из случаев необходимо учитывать правовой и государственный статус учредителя.
  • Дивиденды можно начислять из нераспределенной ЧП прошлых лет.

Надеюсь, было интересно, а главное — полезно.

Обязательно подписывайтесь на новые статьи и делитесь ими в соцсетях.Илья Кутейников 18 июля 2020Частный инвестор и редактор раздела о ценных бумагах. Понравилась статья?Лайк автору1

Загрузка.Рекомендуем по теме Приветствую!

Торговля на бирже так и манит. Итак, друзья, вы только что просмотрели видео о . Приветствую любителей прибыли на Форексе.

Все хотят не просто торговать, но получать деньги. Поэтому сегодня . Привет всем, кто хочет зарабатывать на финансовых рынках.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+