Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Используемые методы определения сроков полезного использования в бюджете

Используемые методы определения сроков полезного использования в бюджете

Срок полезного использования

Важное 25.02.2019 — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды. Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов — вы­ра­жен­ный в ме­ся­цах (годах) пе­ри­од вре­ме­ни, в те­че­ние ко­то­ро­го ор­га­ни­за­ция пла­ни­ру­ет ис­поль­зо­вать нема­те­ри­аль­ный актив для по­лу­че­ния эко­но­ми­че­ских выгод.

В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию. При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров.
При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров.

По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:

  1. исключительное право на селекционные достижения;
  2. исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;
  3. владение «», секретной формулой или процессом.
  4. исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  5. исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нема­те­ри­аль­ным ак­ти­вам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам. Нема­те­ри­аль­ные ак­ти­вы с опре­де­лен­ным сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния амор­ти­зи­ру­ют­ся в бухгалтерском учете.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов опре­де­ля­ет­ся в мо­мент при­ня­тия ак­ти­ва к бух­гал­тер­ско­му учету.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов устанавливается с учетом:

  1. ожи­да­е­мого срока ис­поль­зо­ва­ния ак­ти­ва, в те­че­ние ко­то­ро­го пла­ни­ру­ет­ся по­лу­че­ние эко­но­ми­че­ских выгод от него.
  2. срока дей­ствия прав на ре­зуль­тат ин­тел­лек­ту­аль­ной де­я­тель­но­сти или сред­ство ин­ди­ви­ду­а­ли­за­ции и пе­ри­ода кон­тро­ля над ак­ти­вом;

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния кон­крет­но­го ос­нов­но­го сред­ства ор­га­ни­за­ция определя­ет са­мо­сто­я­тель­но с уче­том по­ло­же­ний НК РФ и Клас­си­фи­ка­то­ра, утвер­жден­но­го Пра­ви­тель­ством РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Также можно воспользоваться удобным .

Налоговый Кодекс РФ распределяет все по 10 . Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования. При этом крайнее нижнее значение диапазона не включается в срок, а крайнее верхнее включается. Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.

Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.

Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы. Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп:

  • Седьмая амортизационная группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет (свыше 15 лет до 20 лет включительно).
  • Во вторую амортизационную группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет (свыше 2 лет до 3 лет включительно).
  • Для пятой амортизационной группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет (свыше 7 лет до 10 лет включительно).
  • Четвертая амортизационная группа предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет (свыше 5 лет до 7 лет включительно).
  • В первой амортизационной группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. То есть, все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
  • Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет (свыше 25 лет до 30 лет включительно).
  • В восьмой амортизационной группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет (свыше 20 лет до 25 лет включительно).
  • Третья амортизационная группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет (свыше 3 лет до 5 лет включительно).
  • В шестой амортизационной группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет (свыше 10 лет до 15 лет включительно).
  • Объекты с более длительными периодами использования собраны в 10 группе (свыше 30 лет).

Если ор­га­ни­за­ция при­ме­ня­ет ли­ней­ный метод на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции, то, приобретая ос­нов­ное сред­ство, бывшее в употреблении, она может уста­но­вить ему срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, как срок полезного использования по клас­си­фи­ка­то­ру, умень­шен­ный на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции дан­но­го ос­нов­ного сред­ства бывшим соб­ствен­ни­ком этого ОС.

Также можно взять срок полезного использования, уста­нов­лен­ный преды­ду­щим соб­ствен­ни­ком, и умень­шить на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции ОС этим соб­ствен­ни­ком. Если же по­лу­чен­ный таким об­ра­зом срок полезного использования будет иметь нуле­вое или от­ри­ца­тель­ное зна­че­ние, то ор­га­ни­за­ция впра­ве сама уста­но­вить срок полезно­го ис­поль­зо­ва­ния ОС с уче­том тре­бо­ва­ний тех­ни­ки без­опас­но­сти и дру­гих фак­то­ров.

Ор­га­ни­за­ция может уве­ли­чить срок полезного использования объекта ос­нов­но­го сред­ства, если после его мо­дер­ни­за­ции/ре­кон­струк­ции/тех­ни­че­ско­го пе­ре­во­ору­же­ния срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния уве­ли­чил­ся. При этом новый срок дол­жен быть уста­нов­лен в пре­де­лах сро­ков, уста­нов­лен­ных для той амор­ти­за­ци­он­ной груп­пы, в ко­то­рую это ос­нов­ное сред­ство было вклю­че­но из­на­чаль­но. То есть, к примеру, после мо­дер­ни­за­ции ос­нов­ное сред­ство не может быть включено в другую амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу.

Если ос­нов­ное сред­ство не указано в клас­си­фи­ка­то­ре амор­ти­за­ци­он­ных групп, то можно уста­но­ви­ть срок полезного использования этого объекта основных средств, опираясь на срок экс­плу­а­та­ции, который приведен­ в тех­ни­че­ской до­ку­мен­та­ции или в ре­ко­мен­да­ци­ях про­из­во­ди­те­ля. В бухгалтерском у­че­те срок полезного использования уста­нав­ли­ва­ет­ся ис­хо­дя из ожи­да­е­мых сро­ков ис­поль­зо­ва­ния и из­но­са.

То есть, при уста­нов­ле­нии срока по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния объекта основных средств организация не обязана ори­ен­ти­ро­вать­ся на клас­си­фи­ка­тор. В результате срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния ос­нов­но­го сред­ства для целей налогового учета может не сов­па­дать со сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, опре­де­лен­ным для целей бух­гал­тер­ско­го учета.

В результате срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния ос­нов­но­го сред­ства для целей налогового учета может не сов­па­дать со сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, опре­де­лен­ным для целей бух­гал­тер­ско­го учета. См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . бухгалтерского учета предусмотрено установление срока полезного использования объектов основных средств исходя . выполнения целей деятельности налогоплательщика. основного средства определяется налогоплательщиком самостоятельно . руководствоваться Классификацией при определении срока полезного использования объектов основных средств в бухгалтерском . обязаны. Соответственно, при определении срока полезного использования предмета лизинга организация-лизингополучатель должна .
  2. . требует анализировать ликвидационную стоимость и срок полезного использования актива на предмет возможного пересмотра . этапе компания может пересмотреть существующие сроки полезного использования основных средств и нематериальных активов . неопределенный срок полезного использования. Нельзя объе­динить в одну группу активы с неопределенным сроком полезного использования . каким нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования она будет проводить предварительный тест .
  3. . принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения . срока полезного использования по неотделимым улучшениям у арендатора. Такой порядок предполагает определение срока полезного использования . перевооружения) срок полезного использования имущества может быть увеличен. Изменить срок полезного использования основных . ОС. неотделимых улучшений равен оставшемуся сроку полезного использования возвращенного арендатором .
  4. . данной статье рассматривается необходимость пересмотра срока полезного использования (СПИ) основных средств с . , что зачастую выбранный срок полезного использования ОС не соответствует фактическому сроку полезного использования. Так, например, . некоторые автомобили эксплуатируются гораздо дольше 3-5 лет. . реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Рассмотрим на .
  5. . принятие решения о существенном уменьшении срока полезного использования актива. 3) принятие решения . принятие решения о существенном уменьшении срока полезного использования актива. 3) принятие решения . анализируется необходимость корректировки оставшегося срока полезного использования актива. В случае если . стоимость актива и корректируется срок полезного использования. Определяется сумма убытка от . принято решение произвести корректировку срока полезного использования актива, то после признания .
  6. . меньше и несопоставим с оставшимся сроком полезного использования передаваемого в пользование имущества, указанным . , предусмотренного условиями договора, и оставшегося срока полезного использования передаваемого в пользование имущества (объект . формировании входящих остатков определяет оставшиеся сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки . 2017 году, следует: определить оставшиеся сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки .
  7. . амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования (СПИ). СПИ признается период . самостоятельно определяет для ОС срок полезного использования имущества с учетом требований . Само по себе истечение срока полезного использования не влечет невозможности начисления . в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования 85 месяцев. Налогоплательщик, купивший . лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в .
  8. . предназначен для использования в течение срока полезного использования (или обычного операционного цикла) продолжительностью . некоммерческой организации). В любом случае срок полезного использования нематериального актива не может превышать . . Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной . произведения), налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее .
  9. . программное обеспечение по лицензионному договору. программного обеспечения в договоре не . программное обеспечение по лицензионному договору. программного обеспечения в договоре не .
  10. . у организации возникает необходимость определить срок полезного использования (СПИ) таких ОС. И вот . у организации возникает необходимость определить срок полезного использования (СПИ) таких ОС. И вот .
  11. . определенным сроком полезного использования. Анализ возможности установления срока полезного использования по объектам НМА с неопределенным сроком полезного использования проводится . ежегодно. В случае установления срока полезного использования .
  12. . определить срок полезного использования бэушного ОС, новый собственник может установить свой срок полезного использования или . . Вариант 1 = СПИ, установленный продавцом Вариант 2 = СПИ, . истечение срока полезного использования не влечет невозможности начисления амортизационных платежей. Вариант 5 = . лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в .
  13. . являются: НМА с определенным сроком полезного использования; НМА с неопределенным сроком полезного использования. На какие объекты . объектов с определенным сроком полезного использования. По объектам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется . срока полезного использования по объектам НМА с неопределенным сроком полезного использования проводится ежегодно. В случае установления срока полезного использования .
  14. . деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА. Каким . деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА. Каким . без увеличения срока полезного использования. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете срок полезного использования определяется . запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и .
  15. . имущества) нежилые здания. Седьмая группа (срок полезного использования – свыше 15 лет до 20 . и другие аналогичные Десятая группа (срок полезного использования – свыше 30 лет) Здания нежилые . десятой амортизационной группе и устанавливать срок полезного использования не менее 361 месяца. Размер .

→ 1999-2020 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Бюджет амортизации

21 августа1.Вместо предисловияДоброго времени суток, наши дорогие подписчики и гости канала Эконом-КА.

Мы продолжаем цикл статей о бюджетировании бизнеса и формировании бюджетной модели. В этой статье речь о том, как запланировать в бюджетной модели вашего бизнеса расходы на амортизацию и как подготовить бюджет амортизационных отчислений.Итак, мы начинаем…2.Что такое расходы на амортизациюЕсли для ведения своего бизнеса вы используете основные средства, то у вас возникает необходимость начисления расходов на амортизацию.Основное средство – это то, чем вы работаете, ведя свой бизнес. Транспортные средства, станки, оборудование для производства, или оказания услуг – все это ваши основные средства.

Порой основные средства можно спутать с материалами. Главное отличие основных средств от сырья и материалов заключается в том, что основные средства не изменяют своих свойств в связи с вовлечением их в процесс ведения бизнеса. Сырье становится готовой продукцией, материалы становятся частью сооружения, которое вы строите для заказчика.

Основные средства лишь изнашиваются, визуально оставаясь такими же какими они были в момент приобретения. Вот для отражения стоимости этого износа и необходима амортизация.

В сути своей начисление расходы на амортизацию – это превращение инвестиционных затрат, которые вы понесли, чтобы приобрести, либо создать основное средство, в расходы периода, которые вы отражаете в себестоимости того, что продаете своим клиентам, или заказчикам. Таким образом, вы обеспечиваете окупаемость ваших основных средств.А сейчас давайте поговорим двух важных понятиях, без которых невозможно представить амортизационные расходы.

Речь пойдет о первоначальной и остаточной стоимости основных средств.Собственно амортизационные отчисления – это разница между первоначальной и остаточной стоимостью основных средств, или, говоря точнее, остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации.Теперь давайте поймем, что такое первоначальная стоимость основных средств. Итак, вы принимаете решение о покупке основного средства. В первоначальную стоимость основного средства должна быть включена непосредственно сумма, которую вы уплатили поставщику основного средства и суммы денежных средств, которые вы потратите, чтобы довести основное средство до состояния, пригодного для использования.

К последним можно отнести суммы транспортных расходов, суммы, которые вы потратите на наладку и настройку оборудования, иные суммы расходов, которые вы посчитаете целесообразным включить в первоначальную стоимость основного средства.Кстати говоря, важным является момент, когда вы планируете эксплуатацию основных средств –, начисление амортизации необходимо начинать именно с этого момента. Тоже касается и планирования.

Если вы планируете покупку основных средств в плановом периоде, то плановые суммы амортизации должны появиться в бюджете амортизации именно с момента начала эксплуатации.Еще один важный момент, о котором следует сказать. Если ваш бизнес использует основные средства, то вам следует вести реестр основных средств.

Если ваш бизнес использует основные средства, то вам следует вести реестр основных средств.

Этот документ содержит информацию о каждом основном средстве: инвентарный номер, дата постановки на учет, первоначальная стоимость, накопленная амортизация, остаточная стоимость, иные аналитики и данные, которые необходимы именно вам.

Ведение такого реестра поможет вам при формировании бюджетной модели в части бюджета амортизационных затрат, так как вы сможете точно определить планируемый состав основных средств, которые будут использоваться в работе в плановом периоде.Если вы планируете приобретение основных средств в плановом периоде, то следует внести такие позиции в реестр основных средств для целей расчета плановой амортизации.3.Расходы на амортизацию на УСН/ОСНУпрощенная система налогообложения.Несмотря на то, что упрощенная система налогообложения предполагает кассовый метод учета доходов и затрат, амортизация имеет место быть и здесь.

Работая на «упрощенке», бизнес также использует основные средства, затраты на которые были понесены, и также имеет право переносить стоимость этих основных средств на себестоимость продукции, товаров, работ, или услуг, которые реализуются заказчикам. При этом переносить для целей бюджетирования, ценообразования и управленческого учета так, как посчитает нужным.Итак, вы ведете свой бизнес на упрощенной системе налогообложения. Если объект налогообложения «Доходы-Расходы», то для целей налоговой отчетности сумму приобретения основных средств вы спишете в расходы до конца налогового периода, в котором были приобретены основные средства равными суммами в каждом квартале.

Например, во втором квартале вы приобрели оборудование стоимостью 150 000 рублей. Эту сумму для целей налогового учета необходимо списывать на расходы периода равными частями каждый квартал – по 50 000 рублей (2-й, 3-й и 4-й квартал).При этом, никакая налоговая не может указать вам, как вести свой управленческий учет. Поэтому для целей бюджетирования и управленческого учета будет правильным предусмотреть расходы на амортизацию на весь срок полезного использования приобретенного основного средства (его можно посмотреть в ОКОФ – Общероссийском классификаторе основных средств), либо вы сами можете установить и предусмотреть в бюджетной модели срок полезного использования для конкретных основных средств, либо групп основных средств.Возвращаясь к нашему примеру, согласно ОКОФ, срок полезного использования основного средства 2 года, или 24 месяца.

Сумма ежемесячной амортизации составит 6 250 рублей (150 000 рублей / 24).

Именно эту сумму плановых затрат на амортизацию вы предусмотрите в составе ежемесячных расходов. Таким образом, стоимость планируемых к приобретению основных средств будет равномерно запланирована в бюджете на каждый месяц.Если вы ведете свой бизнес на упрощенной системе налогообложения, и объектом налогообложения являются Доходы, то никто и никто не сможет помещать вам для целей бюджетирования предусмотреть сумму амортизации в каждом из плановых периодов, что позволит вам провести процедуры ценообразования понимать плановый финансовый результат.Общая система налогообложения.В случае с общей системой налогообложения ситуация несколько проще, чем на УСН. Если вы используете основные средства в работе, то, разумеется, обязаны, начислять амортизацию именно методом начисления.

То есть вы определяете по ОКОФ срок полезного использования основного средства в месяцах. Планируемую первоначальную стоимость основного средства делите на срок полезного использования, и получаете сумму ежемесячных затрат, которую вы отнесете на расходы конкретного периода.Один важный момент, о котором следует упомянуть, на общей системе налогообложения начисление амортизации начинается с месяца следующего за месяцем постановки основного средства на учет – это требование законодательства.

При этом в бюджетировании и управленческом учете вы можете начать начисление амортизации с месяца начала работы основного средства. Это будет абсолютно логичным, так как выгоды от использования основного средства будут возникать с момента его работы, а не со следующего месяца.4.Способы планирования затрат на амортизацию.Итак, вы знаете, что у вас есть, или будут основные средства, которые вы будете использовать для ведения своего бизнеса.Существует несколько подходов, или по-другому, методов для определения ежемесячной величины затрат на амортизацию:

  1. Линейный,
  2. По наработке оборудования,
  3. Нелинейный,
  4. По количеству изделий.

Возможно, что для своего бизнеса вы примените какой-либо иной способ определения величины затрат, отличных от тех, которые мы только что назвали. Главное, чтобы этот метод позволял справедливо переносить суммы начисленной амортизации на себестоимость того, что вы продаете свои покупателям.Линейный способ определения затрат на амортизацию предполагает, что стоимость основного средства относится на затраты периода равномерно равными частями.

В примере, который мы разбирали выше так и есть.

Купленное за 150 000 рублей основное средство будет амортизироваться в течение 24 месяцев с ежемесячным отнесением на затраты 6 250 рублей.Нелинейный метод определения затрат на амортизацию предполагает, что стоимость основного средства, списывается на расходы месяца в течение срока полезного использования не равными частями, как при линейном методе, а суммами, каждая последующая из которых меньше предыдущей.

Купленное за 150 000 рублей основное средство будет амортизироваться в течение 24 месяцев с ежемесячным отнесением на затраты 6 250 рублей.Нелинейный метод определения затрат на амортизацию предполагает, что стоимость основного средства, списывается на расходы месяца в течение срока полезного использования не равными частями, как при линейном методе, а суммами, каждая последующая из которых меньше предыдущей. При этом базой для расчета суммы амортизационных отчислений является остаточная стоимость основного средства – разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.Итак, снова посмотрим на наше основное средство стоимость 150 000 рублей.

Мы знаем, что срок полезного использования равен 24 месяцам. Для того, чтобы определить норму списания стоимости основного средства необходимо 2 разделить на 24.

В нашем примере норма списания составит 8,33%.

Амортизация первого месяца составит 12 500 рублей (150 000 * 8,33%).

Амортизация второго месяца составит 11 458,33 рубля ((150 000 – (150 000 – 12 500)) * 8,33%) и так далее.

Важно, что расчета суммы амортизации каждого последующего месяца вам необходимо использовать, как базу, не первоначальную стоимость основного средства, а остаточную – то есть разницу между стоимостью основного средства на начало предыдущего планового периода и суммой амортизации того же периода.Интересный факт, если вы продолжите этот расчет, то увидите, что наше основное средство будет списано только на 171 месяце, т. е. на 15 году эксплуатации, при том, что, согласно ОКОФ, срок полезного использования составляет 24 месяца.Чтобы бизнес не допускал подобных расчетов, законодательно установлено, что нелинейный метод начисления амортизации используется только для целей налогового учета, только для организаций, работающих на общей системе налогообложения и самое главное – до тех пор, пока остаточная стоимость основного средства не достигнет величины 20% от первоначальной стоимости.После этого организация обязана перейти на линейный способ начисления амортизации и амортизировать основное средство по нему.В нашем примере 20% будут достигнуты на 18-м месяце планируемой эксплуатации основного средства, и остаточная стоимость основного средства составит 31 325,44 рубля. Теперь стоимость ежемесячных амортизационных до конца срока полезного использования составит 4 475,06 рублей (31 325,44 рубля.

Рекомендуем прочесть:  Когда книга считается раритетной

/ (24 месяца – 18 месяцев)).Если вы работаете на общей системе налогообложения, то такой подход в бюджетировании позволит вам достичь соответствия данных бюджетирования, управленческого учета и налогового учета. Возможно, для вас это будет полезно.Метод начисления амортизации по наработке оборудования применим, и даже наиболее логично применим, если ваше оборудование не работает в непрерывном цикле. Пример такого основного средства – бурильное оборудование.

Выгоды от использования оборудования возникают у вас только когда оно работает, то есть бурит скважины, технологические отверстия и прочее. При этом наработкой такого оборудования будут метры проходки, которые прошел буровой инструмент.Для использования метода начисления «по наработке» необходимо знать предельную величину возможной наработки и первоначальную стоимость основного средства. Деление значения первоначальной стоимости на значение предельной наработки даем нам величину амортизации на единицу наработки оборудования.Для того, чтобы правильно рассчитать плановые величины амортизации по наработке оборудования, необходимо в бюджетной модели предусмотреть форму с производственной программой, где будет указано, какая наработка планируется по конкретному оборудованию из реестра основных средств.

О том, как создать форму с планируемой производственной программой мы поговорим в одной из наших следующих статей.Если вы знаете, что что ваше оборудование будет работать в определенном режиме постоянно, то можно предусмотреть в параметрах бюджетной модели величину наработки и применять ее для всего оборудования и для каждого месяца.Метод начисления амортизации по количеству изделий сходен с методом начисления по наработке, с той лишь разницей, что при этом методе драйвером для расчета величины амортизации является объем произведённой продукции, или конечных изделий. Объем производимой продукции вы предусмотрите производственной программой вашей бюджетной модели, что позволит сформировать плановый финансовый результат при разных сценариях и выбрать оптимальный, отвечающий вашим долгосрочным, среднесрочным и краткосрочным целям.Например, вы планируете производство 40 изделий в первый месяц и далее в ваших планах увеличение объема производимой продукции на 10 единиц ежемесячно до конца месяца. в 12 месяце (если вы планируете год) плановая величина производимой продукции составит 150 единиц.Стоимость основного средства составляет 150 000 рублей.

Вы планируете произвести за весь срок эксплуатации данного основного средства 2 500 изделий. Таким образом амортизация на одно основное средство составит 60 рублей.

Если допустить, что это оборудование начнет работать с начала планового периода, то к на конец планового периода сумма накопленной амортизации составит 68 000 рублей, а остаточная стоимость составит 81 600 рублей (150 000 – 68 400).При этом сумма амортизации каждый месяц будет разной, зависящей от количества производимых изделий.5.Какую аналитику необходимо предусмотреть в бюджетеТрадиционно, как и в любом другом бюджете необходимо предусмотреть аналитику «Период».

Для амортизации это особенно важно, так как амортизационные отчисления планируются и в дальнейшем учитываются на ежемесячной основе и оказывают самое непосредственное влияние на финансовый результат периода.Если перечень ваших основных средств не очень большой, то в бюджете можно указать каждое основное средство и, соответственно амортизацию по нему.Если же перечень основных средств достаточно велик, то более правильным будет вывести его в отдельный реестр с указанием обобщающего признака для каждого основного средства. Таким признаком может быть Подразделение, Вид деятельности, Местонахождение, Операционный сегмент, — словом, все то, что позволит вам сгруппировать ваши основные средства. Для упрощения сбора бюджета амортизации аналогичную аналитику необходимо предусмотреть, в самом бюджете.

Это даст вам возможность увидеть плановые суммы амортизации по отдельному аналитическому срезу, а также поможет в дальнейшем при распределении затрат и калькуляции себестоимости.6.Как отражать в БДРАмортизационные расходы всегда включаются в состав себестоимости периода. Для этого в Бюджете доходов и расходов предусматривается статья «Амортизационные отчисления». При этом вы можете детализировать данную статью на аналитики, которые необходимы вам: подразделения, проекты, регионы, заводы и т.

п. Однако следует помнить, что если вы заводите какие-либо аналитики в Бюджет доходов и расходов для определенного вида доходов, или расходов то такие аналитики должны быть применимы для всего БДР, а не только для его части. Если какая-либо аналитика не применима для всех статей БДР, то специальные аналитики лучше всего предусмотреть и использовать в отдельных функциональных бюджетах.7.Вместо послесловияНадеемся, что эта статья была полезной для вас и после ознакомления с ней вы сможете самостоятельно подготовить бюджет амортизации в требуемой и достаточной вам структуре и аналитичности.Если вы еще не подписаны на наш канал, будем рады, если вы это сделаете. Впереди будет много полезных статей.Искренне ваша,Эконом-КА.

Методы формирования срока полезного использования объектов основных средств

С начислением амортизации тесно связано понятие “срок полезного использования объекта основных средств” — период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения ее уставных целей. Срок полезного использования определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому, а также к налоговому учету.

Для целей бухгалтерского учета (п.

20 ПБУ 6/01) определение срока полезного использования объекта основных средств, когда он отсутствует в технических условиях или не установлен в централизованном порядке, производится исходя из: со о Таблица 14 Сравнительный анализ методов оценки объектов основных средств, поступивших в организацию Способ поступления Признание первоначальной стоимости для целей бухгалтерского учета для целей налогового учета Приобретение за плату п. 8ПБУ 6/01: признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов п. 1 ст. 257 НК РФ: определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов Внесение в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации п.

9ПБУ 6/01: признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ подп.

2 п. 1 ст. 277 НК РФ: принимаются по стоимости (остаточной стоимости), которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на него с учетом дополнительных расходов, если они определены в качестве взноса (вклада) в уставной (складочный) капитал Полученные по договору дарения (безвозмездно) п. 10ПБУ 6/01: признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы п. 8 ст. 250 НК РФ: оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости по данным передающей стороны Способ поступления Признание первоначальной стоимости для целей бухгалтерского учета для целей налогового учета Созданные силами самой организации п.

8ПБУ 6/01: исходя из фактических затрат на сооружение и изготовление хозяйственным способом или суммы, уплачиваемой организацией по договору строительного подряда и иным договорам п.

2 ст. 319 НК РФ: определяется по методу определения стоимости готовой продукции собственного производства Полученные по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами п. 11 ПБУ 6/01: признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость этих ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей В НК РФ нет определения этого способа. Однако способ, предусмотренный для целей бухгалтерского учета, не противоречит методам формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и может использоваться для целей налогового учета

  1. • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
  2. • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово-предупредительного ремонта всех видов;
  3. • ожидаемого срока полезного использования этого объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;

В соответствии с п.

1 ст. 258 НК РФ для целей налогового учета срок полезного использования определяется организацией самостоятельно согласно Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ (табл.

15). Таблица 15 Классификация основных средств, утвержденная постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 Номер группы Срок полезного использования Первая группа От 1 года до 2 лет включительно, т.е. от 12 до 24 месяцев Вторая группа Свыше 2 лет до 3 лет включительно, т.е от 25 до 36 месяцев Третья группа Свыше 3 лет до 5 лет включительно, т.е.

от 37 до 60 месяцев Четвертая группа Свыше 5 лет до 7 лет включительно, т.е. от 61 до 84 месяцев Пятая группа Свыше 7лет до 10 лет включительно, т.е. от 85 до 120 месяцев Шестая группа Свыше 10 лет до 15 лет включительно, т.е.

от 121 до 180 месяцев Седьмая группа Свыше 15 лет до 20 лет включительно, т.е. от 181 до 240 месяцев Восьмая группа Свыше 20 лет до 25 лет включительно, т.е.

от 241 до 300 месяцев Девятая группа Свыше 25 лет до 30 лет включительно, т.е.

от 301 до 360 месяцев Десятая группа Свыше 30 лет, т.е.

от 361 месяца Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организации-изготовителя.

Организации могут использовать в бухгалтерском учете указанную Классификацию для определения срока полезного использования объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету начиная с 1 января 2002 г. Амортизация по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2002 г., для целей бухгалтерского учета продолжает начисляться исходя из срока полезного использования, определенного при постановке объекта на учет, и выбранного организацией для группы однородных объектов способа начисления амортизации. В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок его полезного использования.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+